2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(2)

　　三、計算題

　　【答案及解析】

　　(1)該食品廠當(dāng)月采購貨物發(fā)生的增值稅進項稅

　　收購大麥計算進項稅=20000×13%=2600(元)

　　加工費進項稅=600/(1+17%)×17%=87.18(元)

　　購買工具進項稅=3605/(1+3%)×3%=105(元)

　　發(fā)生進項稅額=2600+87.18+105=2792.18(元)

　　(2)該食品廠當(dāng)期進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)

　　小米霉?fàn)�做進項稅轉(zhuǎn)出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品和運費賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。

　　進項稅轉(zhuǎn)出=(4536-186)/(1-13%)×13%+ 186/(1-7%)×7%= =650+14=664(元)

　　(3)該食品廠增值稅銷項稅

　　玉米渣銷項稅=21000×13%=2730(元)

　　發(fā)給職工玉米渣視同銷售銷項稅=21000/9×13%=303.33(元)

　　銷售夾心餅干銷項稅=100000×17%=17000(元)

　　當(dāng)期銷項稅合計=2730+303.33+17000=20033.33(元)

　　(4)該食品廠轉(zhuǎn)讓小型設(shè)備應(yīng)納的增值稅

　　因設(shè)備是在2009年購入，則應(yīng)計算銷項稅，相關(guān)的運費可計算抵扣進項稅。

　　應(yīng)納設(shè)備轉(zhuǎn)讓增值稅=8000/(1+17%)×17%-500×7%=1162.39-35=1127.39(元)

　　(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54(元)。

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