11 某旅行社2013年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.4.1

　　B.3.5

　　C.2.5

　　D.2.15

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。本月應(yīng)納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)十(12-5)]×5%=2.15(萬元)

　　12 中國作家王某在A國出版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法繳納了個(gè)人所得稅8000元。該作家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項(xiàng)收入在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.1230

　　B.0

　　C.4400

　　D.5200

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，可以按照20000元全額扣除。稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅在我國抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)交個(gè)人所得稅。

　　13 房產(chǎn)稅屬于(　　)稅法。

　　A.財(cái)產(chǎn)、行為稅

　　B.資源稅

　　C.特定目的稅

　　D.商品和勞務(wù)稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　14 下列關(guān)于成品油零售加油站的增值稅政策中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅

　　B.加油站無論其應(yīng)稅銷售額是否超過一般納稅人，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人進(jìn)行征收管理

　　C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)依法繳納增值稅

　　D.加油站經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理.不征收增值稅。

　　15 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.養(yǎng)老院占用耕地新建院舍

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.某村占用耕地新建自來水廠

　　D.人民團(tuán)體占用耕地新建辦公樓

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A是免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)CD，均無減免政策。

　　16 約翰遜先生受英國某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2013年6月10日來華，8月31日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.489.19

　　B.425.18

　　C.495.23

　　D.477.18

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　約翰遜先生于2013年6月10日來華，8月31日回國，在華工作天數(shù)未超過90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。離境當(dāng)天工作天數(shù)按半天計(jì)算。工資所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]×30.5/31=477.18(元)

　　17 某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是(　　)。

　　A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅

　　B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅

　　C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅

　　D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

　　18 下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是(　　)。

　　A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收人計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率

　　B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

　　C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)

　　D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;以同類產(chǎn)品平均售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。

　　19某油田2013年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價(jià)l500萬元，銷售人造石油I萬噸，售價(jià)300萬元，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬立方米，售價(jià)500萬元。已知原油和天然氣的資源稅稅率均為5%。該油田2013年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))

　　A.75

　　B.49

　　C.115

　　D.100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)

　　20 2013年12月，某鞭炮生產(chǎn)廠將自產(chǎn)的一批鞭炮與其供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料，已知該批鞭炮的平均銷售價(jià)格為10萬元，最低銷售價(jià)格為7萬元，最高銷售價(jià)格為l3萬元，則該鞭炮生產(chǎn)廠應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。(以上價(jià)格均為不含稅價(jià).鞭炮消費(fèi)稅稅率15%)

　　A.1.5

　　B.1.95

　　C.1.73

　　D.1.O5

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該使用同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=13×15%=l.95(萬元)

　　21 某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收人為4500元，則應(yīng)納稅額為(　　)。

　　A.425元

　　B.220元

　　C.550元

　　D.570元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)

　　22 下列所得，要依法計(jì)征個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

　　B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得

　　C.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

　　D.國債利息收入

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　23 下列關(guān)于外企商社營業(yè)稅代理申報(bào)操作規(guī)程的表述，不正確的是(　　)。

　　A.外企商社分為核定納稅或免稅兩種

　　B.外企商社應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

　　C.納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)屬于在中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的證明文件，一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

　　D.對(duì)于按收入計(jì)算納稅的外企商社，代理人要核查計(jì)稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后l5日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

　　24 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，8棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.15.04

　　B.16.32

　　C.18.24

　　D.22.72

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)

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