11 某旅行社2013年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.4.1

　　B.3.5

　　C.2.5

　　D.2.15

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。本月應(yīng)納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)十(12-5)]×5%=2.15(萬元)

　　12 中國作家王某在A國出版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法繳納了個人所得稅8000元。該作家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項收入在境內(nèi)繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.1230

　　B.0

　　C.4400

　　D.5200

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　公益救濟(jì)性捐贈扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實際捐贈額20000元，可以按照20000元全額扣除。稿酬所得應(yīng)納個人所得稅在我國抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)交個人所得稅。

　　13 房產(chǎn)稅屬于(　　)稅法。

　　A.財產(chǎn)、行為稅

　　B.資源稅

　　C.特定目的稅

　　D.商品和勞務(wù)稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　14 下列關(guān)于成品油零售加油站的增值稅政策中，錯誤的是(　　)。

　　A.對財務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計稅銷售額征收增值稅

　　B.加油站無論其應(yīng)稅銷售額是否超過一般納稅人，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人進(jìn)行征收管理

　　C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)依法繳納增值稅

　　D.加油站經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理.不征收增值稅。

　　15 下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.養(yǎng)老院占用耕地新建院舍

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　C.某村占用耕地新建自來水廠

　　D.人民團(tuán)體占用耕地新建辦公樓

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項B符合題意，選項A是免稅項目，選項CD，均無減免政策。

　　16 約翰遜先生受英國某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2013年6月10日來華，8月31日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.489.19

　　B.425.18

　　C.495.23

　　D.477.18

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　約翰遜先生于2013年6月10日來華，8月31日回國，在華工作天數(shù)未超過90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分繳納個人所得稅。離境當(dāng)天工作天數(shù)按半天計算。工資所得應(yīng)繳納個人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]×30.5/31=477.18(元)

　　17 某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是(　　)。

　　A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅

　　B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅

　　C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅

　　D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

　　18 下列關(guān)于消費稅的計稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是(　　)。

　　A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收人計算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率

　　B.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅

　　C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)

　　D.用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費品的最高售價計征增值稅、消費稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品最高售價為計稅依據(jù)計算消費稅;以同類產(chǎn)品平均售價為計稅依據(jù)計算增值稅。

　　19某油田2013年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價l500萬元，銷售人造石油I萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知原油和天然氣的資源稅稅率均為5%。該油田2013年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)

　　A.75

　　B.49

　　C.115

　　D.100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)

　　20 2013年12月，某鞭炮生產(chǎn)廠將自產(chǎn)的一批鞭炮與其供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料，已知該批鞭炮的平均銷售價格為10萬元，最低銷售價格為7萬元，最高銷售價格為l3萬元，則該鞭炮生產(chǎn)廠應(yīng)納的消費稅為(　　)萬元。(以上價格均為不含稅價.鞭炮消費稅稅率15%)

　　A.1.5

　　B.1.95

　　C.1.73

　　D.1.O5

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該使用同類消費品的最高售價計算消費稅。應(yīng)納消費稅=13×15%=l.95(萬元)

　　21 某稅種征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收人為4500元，則應(yīng)納稅額為(　　)。

　　A.425元

　　B.220元

　　C.550元

　　D.570元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)

　　22 下列所得，要依法計征個人所得稅的是(　　)。

　　A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

　　B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得

　　C.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

　　D.國債利息收入

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項B為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　23 下列關(guān)于外企商社營業(yè)稅代理申報操作規(guī)程的表述，不正確的是(　　)。

　　A.外企商社分為核定納稅或免稅兩種

　　B.外企商社應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報

　　C.納稅申報時，對屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊會計師簽字的證明文件，一并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

　　D.對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費收入

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后l5日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)。

　　24 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，8棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.15.04

　　B.16.32

　　C.18.24

　　D.22.72

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總