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2014會計職稱《中級會計實務》考情分析及重點(16)

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第 1 頁:考情分析
第 2 頁:歷年考題解析
第 5 頁:重點、難點講解及典型例題

  三、暫時性差異掌握

  暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。

  【提示1】暫時性差異的理解:

  應納稅暫時性差異:現(xiàn)在少納稅,以后期間應(多)納稅

  可抵扣暫時性差異:現(xiàn)在多納稅,以后期間可抵稅(少納稅)

  【提示2】暫時性差異是核算遞延所得稅的基礎,要注意掌握。

  【例題2·判斷題】應納稅暫時性差異,是指在未來收回資產或清償負債期間,會減少該期間應納稅所得額的暫時性差異。(  )

  【答案】×

  【解析】應納稅暫時性差異,是指在未來收回資產或清償負債期間,會增加該期間應納稅所得額的暫時性差異,而不是減少應納稅所得額。

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