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　　第十六章　所得稅

　　考情分析

　　一、歷年考情概況

　　本章內(nèi)容非常重要，需重點掌握。從歷年考試題型來看，本章可在各種題型中進行靈活考查，且既可單獨出題，也可與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、前期差錯更正等章節(jié)結(jié)合出題。

　　從內(nèi)容來看，本章重點內(nèi)容覆蓋面較廣，整章內(nèi)容都很重要，比如資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費用等的核算，都是出題點。因此，考生學(xué)習(xí)本章，不能急于求成，應(yīng)腳踏實地，循序漸進，力求全面掌握。

　　二、最近三年本章考試題型、分值、考點分布

　　三、學(xué)習(xí)方法與應(yīng)試技巧

　　考生在學(xué)習(xí)本章時應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

　　(1)計稅基礎(chǔ)和暫時性差異的計算。本考點是對基礎(chǔ)概念的考查。在客觀題中，通常是給出相關(guān)事項，要求判斷產(chǎn)生的暫時性差異種類;在主觀題中，通常是給出多個事項，要求將涉及項目的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、產(chǎn)生的暫時性差異、以及確認(rèn)的遞延所得稅等填入給定的表格中。對于這類題，應(yīng)把握好賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的關(guān)系，同時重點關(guān)注特殊項目的判斷，比如廣告費、未彌補虧損等。

　　(2)在主觀題中較為常見的是應(yīng)交所得稅、所得稅費用的計算，往往這兩個指標(biāo)的計算會同時出現(xiàn)�？忌柚攸c學(xué)習(xí)應(yīng)交所得稅的計算，應(yīng)先分析會計與稅法角度的處理區(qū)別，然后再對二者的差異進行納稅調(diào)整。

　　(3)不確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異。暫時性差異與遞延所得稅并非“連體嬰兒”，有些事項會產(chǎn)生暫時性差異，但卻不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。考生在學(xué)習(xí)時一定要牢牢記住這些特殊事項，這樣才可以輕松的得分。

　　(4)與所得稅相關(guān)的分錄，本考點通常出現(xiàn)在主觀題中。應(yīng)特別注意因直接計入所有者權(quán)益的事項所產(chǎn)生的暫時性差異，其遞延所得稅應(yīng)計入資本公積，而非所得稅費用。

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