歷年考題解析

　　一、單項選擇題

　　(2012年)2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為(　　)萬元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費用=150-10=140(萬元)，

　　分錄為：

　　借：所得稅費用140

　　遞延所得稅資產(chǎn)10

　　資本公積一其他資本公積20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債20

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅150

　　二、多項選擇題

　　(2012年)下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　三、判斷題

　　(2011年)企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對于合并確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。

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