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2013年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》章節(jié)知識(shí)點(diǎn):第8章

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第八章 資本預(yù)算

第二節(jié) 投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)

  (一)現(xiàn)金流量的概念

  所謂現(xiàn)金流量,在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量。這時(shí)的“現(xiàn)金”是廣義的現(xiàn)金,它不僅包括各種貨幣資金,而且還包括項(xiàng)目需要投入的企業(yè)現(xiàn)有的非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。

  新建項(xiàng)目的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流人量和現(xiàn)金凈流量三個(gè)具體概念。

 

  (二)現(xiàn)金流量的估計(jì)

  為了正確計(jì)算投資方案的增量現(xiàn)金流量,需要正確判斷哪些支出會(huì)引起企業(yè)總現(xiàn)金流量的變動(dòng),哪些支出不會(huì)引起企業(yè)總現(xiàn)金流量的變動(dòng)。在進(jìn)行這些判斷時(shí),需要注意以下四個(gè)問(wèn)題:

  1.區(qū)分相關(guān)成本和非相關(guān)成本

  2.不要忽視機(jī)會(huì)成本

  3.要考慮投資方案對(duì)公司其他項(xiàng)目的影響當(dāng)我們采納一個(gè)新項(xiàng)目后,該項(xiàng)目可能對(duì)公司的其他項(xiàng)目造成有利或不利的影響。

  4.對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的影響

  (三)固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目的現(xiàn)金流量

  1.更新決策的現(xiàn)金流量分析

  2.固定資產(chǎn)的平均年成本

  (四)所得稅和折舊對(duì)現(xiàn)金流量的影響

  所得稅之所以會(huì)影響現(xiàn)金流量是因?yàn)樗枚愂且环N現(xiàn)金流出,折舊之所以會(huì)影響現(xiàn)金流量是因?yàn)檎叟f具有抵稅作用,可以減少所得稅。

  (五)互斥項(xiàng)目的排序問(wèn)題

  如果項(xiàng)目的壽命期相同,則比較凈現(xiàn)值,凈現(xiàn)值大的方案為優(yōu);如果項(xiàng)目的壽命期不同,則有兩種方法:共同年限法和等額年金法。

  (六)通貨膨脹的處置

 

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