2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎(chǔ)講義(32)

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第六節(jié)　審計委員會在企業(yè)中的監(jiān)察角色

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡介：

　　·審計委員會與內(nèi)部控制

　　·審計委員會履行職責的方式

　　·審計會員會與合規(guī)

　　·審計委員會與內(nèi)部審計

　　·審計委員會與外聘審計師

　　·向股東報告內(nèi)部控制

　　一、審計委員會與內(nèi)部控制 (掌握)

　　《內(nèi)控規(guī)范》第十三條要求企業(yè)在董事會下設(shè)立審計委員會。全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。

　　就內(nèi)部控制而言：

　　·審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等。

　　·審計委員會會得到董事會關(guān)于內(nèi)部控制主要目標的授權(quán)。

　　·審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)，除非這項任務(wù)由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。

　　·審計委員會還應(yīng)批準年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風險管理的陳述。

　　·審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告，以及關(guān)于內(nèi)部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告。

　　二、審計委員會履行職責的方式 (理解)

　　審計委員會的責任由董事會明確。審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風險狀況而有所不同。

　　·建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

　　·審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無需管理層出席。

　　·審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

　　·審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。

　　三、審計委員會與合規(guī) (理解)

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務(wù)，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況，對重大的財務(wù)報告事項和判斷進行復(fù)核。

　　管理層的責任是編制財務(wù)報表，審計師的責任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。

　　四、審計委員會與內(nèi)部審計 (掌握)

　　審計委員會的義務(wù)是確保充分且有效的內(nèi)部控制。

　　·負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應(yīng)該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準對內(nèi)部審計主管的任命和解聘。它還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責任。審計委員會復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。

　　·確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。

　　·審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性，確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。

　　·在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。