2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)講義：第九章(1)

　　(三)其他應(yīng)交稅費(fèi)

 

　　【例9-15】某企業(yè)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)(非主營(yíng)業(yè)務(wù))，收入35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%。當(dāng)期用銀行存款上交營(yíng)業(yè)稅1萬(wàn)元。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　『正確答案』

　　應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=35×3%=1.05(萬(wàn)元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　10 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　10 500

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　10 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　10 000

 

　　【例9-16】某企業(yè)將自產(chǎn)的煤炭1 000噸用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

　　『正確答案』

　　自產(chǎn)自用煤炭應(yīng)交的資源稅=1 000×5=5 000(元)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　5 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　5 000

　　【要點(diǎn)提示】記住這些稅費(fèi)的科目歸屬。

　　【經(jīng)典例題6·單選題】企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入管理費(fèi)用的是(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅　　B.土地增值稅

　　C.土地使用稅　　　　D.教育費(fèi)附加

　　『正確答案』C

　　9.1.7　其他流動(dòng)負(fù)債

　　(一)應(yīng)付利息

　　應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、分期付息到期還本的企業(yè)債券、帶息應(yīng)付票據(jù)及短期借款等應(yīng)支付的利息。

　　利息計(jì)提的一般會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　在建工程

　　研發(fā)支出

　　貸：應(yīng)付利息

　　利息償付時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　(二)應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

　　只有經(jīng)過(guò)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)作如下處理：

　　借：利潤(rùn)分配

　　貸：應(yīng)付股利

　　實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí)：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　(三)其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

　　常見(jiàn)的其他應(yīng)付款有售后回購(gòu)方式形成的負(fù)債、企業(yè)發(fā)生的各種暫收款項(xiàng)等。

　　【經(jīng)典例題7·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　)。

　　A.應(yīng)付包裝物的租金

　　B.應(yīng)付職工工資

　　C.存入保證金

　　D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)BE應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

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