【例9-11】甲公司為增值稅一般納稅人，本期以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)乙公司投資，雙方協(xié)議按產(chǎn)品的售價(jià)作價(jià)。該批產(chǎn)品的成本200萬元，假設(shè)售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為220萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。假如該筆交易符合非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定的按公允價(jià)值計(jì)量的條件，乙公司收到投入的產(chǎn)品作為原材料使用。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲、乙(假如乙公司原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算)企業(yè)應(yīng)分別作如下賬務(wù)處理：
『正確答案』
甲公司：
對(duì)外投資轉(zhuǎn)出原材料計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=220×17%=37.4(萬元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 574 000(倒擠)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 200 000(公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
374 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000
貸：庫存商品 2 000 000
乙公司：
收到投資時(shí)，視同購(gòu)進(jìn)處理
借：原材料 2 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
374 000
貸：實(shí)收資本 2 574 000
【例9-12】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價(jià)款120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付(假如該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算)。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：
『正確答案』
(1)材料入庫時(shí)：
借：原材料 1 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)204 000
貸：銀行存款 1 404 000
(2)工程領(lǐng)用材料時(shí)：
借：在建工程 1 404 000(倒擠)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
204 000
原材料 1 200 000
(4)轉(zhuǎn)出多交或少交增值稅
�、� 出少交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出少交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
�、谵D(zhuǎn)出多交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
【經(jīng)典例題3·單選題】企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“( )”科目。
A.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)繳納上月的增值稅應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”核算。
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