安通學校2007年注冊會計師《審計》習題(1)

一、單項選擇題（本題型共4大題，15小題，每小題1分，本題型共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

    ㈠甲會計師事務所的業(yè)務部門負責人正在對注冊會計師L執(zhí)行F公司2006年度財務報表的執(zhí)業(yè)行為進行檢查，以評價其在執(zhí)業(yè)過程中是否保持了應有的職業(yè)懷疑態(tài)度。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的下列情況，請代為做出正確的評價。

1. 審查Ｆ公司2006年度會計報表中列示的應收賬款時，注冊會計師Ｌ發(fā)現(xiàn)其應收Ｇ公司的貨款在應收賬款總額中占有70％的比例，為此決定對Ｆ公司與Ｇ公司的往來情況進行重點審查，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在以下獲取的相關證據(jù)中，可靠性最高的是（  ）。

A．由前往Ｇ公司催款的小王帶回的Ｇ公司回函，該回函在封口處貼有專門的密封條

 B．由Ｇ公司財務經(jīng)理向Ｌ注冊會計師發(fā)出、并由Ｌ親自接收的有關該筆貨款的電郵

C．Ｇ公司財務經(jīng)理對欠Ｆ公司的貨款情況作了專門錄音，制成光盤后直接快遞給Ｌ

D．Ｆ公司財務部門提供的財務資料，包括其與Ｇ公司簽訂的銷售合同及產品出庫單

2.F公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶Ｊ公司通過函證回函寄來的其所持有的大額銷售業(yè)務的銷售發(fā)票復印件上列示的金額不一致，作為注冊會計師，應當（  ）。

Ａ．采信Ｊ公司提供的證據(jù)，因為外部證據(jù)比內部證據(jù)可靠

　�。拢�不采信Ｊ公司提供的證據(jù)，因為復印件沒有原件可靠

　�。茫�放棄采納上述兩個證據(jù)，轉而從第三途徑獲取證據(jù)

　　Ｄ．實施追加的審計程序，確定上述兩個證據(jù)的可靠性

3. L注冊會計師正在對F公司開具的銷售發(fā)票進行檢查，（北京安通學校提供）并側重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（�。�。

A．對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可辨，有無異常的跡象

 B．除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求Ｅ公司送檢發(fā)票

C．進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的

D．取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的

㈡注冊會計師H在執(zhí)行P公司2006年度財務報表的審計業(yè)務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.在應對評估的P公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師H決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（�。�。

A．進一步審計程序性質、時間、范圍的針對性同等重要

B．以確保進一步審計程序時間的針對性為主

C．以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

D．以確保進一步審計程序性質的針對性為主

5.在確認P公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，為使函證程序具有不可預見性，H擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（  ）。

A．向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B．向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C．要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額

D．要求P公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

6.為應對P公司應收賬款項目可能存在的重大錯報風險，H注冊會計師正在針對應收賬款的計價認定設計進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（  ）。

A．檢查應收賬款賬齡和期后收款情況

B．對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試

C．以消極式方式向債務人函證應收賬款

D．計算壞賬準備占應收賬款的比例，并與上年比較

㈢假定你是注冊會計師，正在對M公司存貨與倉儲循環(huán)的內部控制進行了解和測試。針對于遇到的下列情況，請代為做出正確的結論。

  7.Ｍ公司規(guī)定，領取原材料時，需要填制領料單，并按下列要求進行審批、登記和流轉。其中，你認為存在缺陷的是（  ）。

    Ａ. 全部三個車間的領料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

    Ｂ. 每張領料單只能填列一種材料，領料前需經(jīng)車間主管人員批準

    Ｃ. 領料單一式三聯(lián)，領取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

    Ｄ. 倉庫登記材料明細賬后將領料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

8.產成品完工后，除了交生產部門查點外，還應對產品進行驗收。有關產成品查點、驗收的下列說法中你不認可的是（  ）。

    Ａ. 對產品的查點應由本車間負責產量統(tǒng)計的人員實施

    Ｂ. 產品入庫前應由車間或倉庫人員驗收，并填制驗收單

    Ｃ. 產品入庫前應由倉庫人員點驗和檢查，并填制入庫單

    Ｄ. 入庫單應事先連續(xù)編號，并在產品入庫后交會計部門

  9.發(fā)出產成品應以經(jīng)審核的銷售單為依據(jù)并填制出庫單，且必須由獨立的發(fā)運部門負責填制。在下列對出庫單的控制和流轉規(guī)定中，你認為存在缺陷的是（  ）。

    Ａ. 出庫單應當事先連續(xù)編號

    Ｂ. 出庫單一式四聯(lián)，倉庫部門和發(fā)運部門各持一聯(lián)

    Ｃ. 出庫單應由倉庫部門填制

    Ｄ. 出庫單的另外兩聯(lián)分別被作為開票和提貨的依據(jù)

㈣常華是R公司2006年度財務報表審計項目小組的成員，按照審計小組的分工，常華負責審查R公司與借款相關的業(yè)務。下面是常華在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業(yè)判斷。

10.在R公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中，屬于專門借款是（  ）。

A．為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項

B．發(fā)行債券收款

C．長期借款

D．技術改造借款