安通學(xué)校2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》習(xí)題(1)

3.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。

A．收到被投資單位分派的股票股利

B．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D．被投資單位計(jì)提盈余公積

㈡李敏是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在執(zhí)行Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要利用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測(cè)試和執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，特別是需要利用抽樣表格實(shí)施抽樣方案。請(qǐng)代為做出正確的判斷。

4.審計(jì)Y公司B材料發(fā)出業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性情況時(shí)，李敏需要從Y公司全部7500筆B材料發(fā)出業(yè)務(wù)中抽取20筆業(yè)務(wù)構(gòu)成樣本實(shí)施抽樣審計(jì)。由于這些業(yè)務(wù)記載在總計(jì)150頁(yè)、每頁(yè)50行的賬簿中，李敏決定采用隨機(jī)數(shù)表法選取樣本。為此確定從下列隨機(jī)數(shù)表的第1行第3列的數(shù)字開(kāi)始選取，并將所選隨機(jī)數(shù)的前三位與頁(yè)碼對(duì)應(yīng)、后兩位與行數(shù)對(duì)應(yīng)，選號(hào)路線為每行從左至右，依次從第1行、第2行，……。按照這些要求，李敏選取的前兩個(gè)號(hào)碼是（  ）。

A．09416

B．07411

C．37916

D．09037

5.如果李敏確定的可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)兩例偏差（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為6.3），以下說(shuō)法正確的是（�。�。

信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%時(shí)控制測(cè)試中統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表

A．根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)

B．可以接受總體

C．總體不能被接受

D．估計(jì)的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體

6.為節(jié)省樣本量，李敏決定采用停-走抽樣方法，（北京安通學(xué)校提供）具體抽樣方案如下表。在使用該抽樣方案之前，李敏假定了若干可能出現(xiàn)的情況，并針對(duì)每種情況做出了下列相應(yīng)的結(jié)論。在這些結(jié)論中，你不能認(rèn)同的是（  ）。

A．如果在檢查第101個(gè)抽樣單元時(shí)，發(fā)現(xiàn)了第1例偏差，則應(yīng)接受其先前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平

B．如果抽取到第50樣本為止沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，但在基于謹(jǐn)慎性而追加抽取的下一個(gè)樣本時(shí)發(fā)現(xiàn)了偏差，則應(yīng)當(dāng)繼續(xù)抽取50個(gè)樣本

C．如果在檢查第150個(gè)抽樣單元時(shí)，發(fā)現(xiàn)了第3例偏差，則應(yīng)繼續(xù)抽取53個(gè)抽樣單元，并根據(jù)這些抽樣單元中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)做出進(jìn)一步?jīng)Q定

D．如果在抽取到50個(gè)樣本時(shí)累計(jì)發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，為了接受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平，在追加抽取102個(gè)樣本中不能再出現(xiàn)偏差

㈢Ｎ注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為Ｈ公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，在正在對(duì)Ｈ公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，需要解決以下問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

7.函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效，其主要原因是（  ）。

    Ａ. 函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

    Ｂ. Ｈ公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額

    Ｃ. 不僅Ｈ公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

    Ｄ. Ｈ公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

8. 為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，審計(jì)人員采取了下列具體措施。其中，你不認(rèn)可的是（  ）。

Ａ. 由H公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，但由N注冊(cè)會(huì)計(jì)師與賬簿中記載的金額核對(duì)

    Ｂ. 由N注冊(cè)會(huì)計(jì)師粘貼信封后填寫地址，由H公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

    Ｃ. 由H公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由H公司和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師蓋章，以防H公司篡改

    Ｄ. 由N注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫地址后，由H公司財(cái)務(wù)人員將信封地址與賬簿記錄的地址核對(duì)

9.假定Ｈ公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的下列做法中，Ｎ注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（  ）。

    Ａ. 收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡

    Ｂ. 對(duì)于多提或少提壞賬準(zhǔn)備的情況，視為濫用會(huì)計(jì)政策，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

    Ｃ. 存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無(wú)法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡

    Ｄ. 將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

㈣在卯公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完成階段，（北京安通學(xué)校提供）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王東正在考慮卯公司的或有事項(xiàng)及其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映情況。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

  10. 在卯公司存在的以下事項(xiàng)中，因第三方原因?qū)е碌幕蛴惺马?xiàng)包括（  ）。

    Ａ. 被審計(jì)單位以應(yīng)收賬款作抵押，向銀行取得借款

    Ｂ. 持票方向銀行貼現(xiàn)被審計(jì)單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票

    Ｃ. 因開(kāi)出票據(jù)的單位信用較差，而由被審計(jì)單位備書(shū)作為擔(dān)保人的票據(jù)

    Ｄ. 被審計(jì)單位與稅務(wù)部門針對(duì)應(yīng)稅額和納稅額等方面存在分歧意見(jiàn)，尚未最后處理完畢

  11.王東在檢查卯公司某或有事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)卯公司因該或有事項(xiàng)確認(rèn)需要向Ａ公司支付80萬(wàn)元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元，同時(shí)卯公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從Ｂ公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償金。卯公司對(duì)此進(jìn)行的如下（  ）會(huì)計(jì)處理王東可以認(rèn)同。

    Ａ. 借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”80萬(wàn)元

    Ｂ. 借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營(yíng)業(yè)外支出”60萬(wàn)元

    Ｃ. 借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元

    Ｄ. 借記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”60萬(wàn)元、“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元

12.針對(duì)下列或有事項(xiàng)，王東應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有（  ）。

    Ａ. 基于合理的判斷，卯公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2005年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1550萬(wàn)元。2006年12月法院做出終審判決，卯公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1500萬(wàn)元。因此卯公司于2006年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元

    Ｂ. 2006年12月31日，法院尚未對(duì)卯公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；�于合理的判斷，卯公司勝訴的可能性為40％。因此卯公司沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

    Ｃ. 2006年12月31日，法院尚未對(duì)卯公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。卯公司的律師認(rèn)為卯公司很可能需要向合同乙方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此卯公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

    Ｄ. 2006年11月法院判決卯公司敗訴，要求其賠償某銀行300萬(wàn)元。卯公司于2006年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決，因此，卯公司沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債