安通學(xué)校2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》習(xí)題(1)

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】A     

【解析】如果沒有其他證據(jù)的支持，直接獲取的電子郵件（B）以及直接獲取的口頭證據(jù)（C）均沒有書面證據(jù)（A）可靠；內(nèi)部書面證據(jù)（D）沒有外部書面證據(jù)（Ａ）可靠，盡管獲得D中證據(jù)的途徑不太尋常。

2．【答案】Ｄ      

【解析】如果從不同來源獲取的證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的程序予以解決。

 3．【答案】D       【解析】如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序Ｄ。

 4．【答案】D        【解析】只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

 5．【答案】B        【解析】A、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

 6．【答案】A       

【解析】控制測試一般對(duì)存在及完整性認(rèn)定有效；函證主要針對(duì)存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實(shí)計(jì)價(jià)認(rèn)定。（北京安通學(xué)校提供）

7.【答案】Ａ     

【解析】在有多個(gè)領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號(hào)、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強(qiáng)控制，可在每個(gè)內(nèi)部實(shí)行連續(xù)編號(hào)。

8.【答案】Ｂ     

【解析】產(chǎn)品完工后、入庫前的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)和存儲(chǔ)這兩個(gè)部門的人員實(shí)施。在有三個(gè)生產(chǎn)車間的情況下，最好設(shè)專門的驗(yàn)收部門。

9.【答案】Ｃ             【解析】出庫單應(yīng)由發(fā)運(yùn)部門填制。

10．【答案】A               【解析】專門借款是指為購建、生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。

11．【答案】D               【解析】會(huì)計(jì)制度規(guī)定，權(quán)責(zé)發(fā)生制的體現(xiàn)。

12．【答案】A               【解析】一般金額款本金加權(quán)平均數(shù)=100×3/3+300×1/3=200（萬元）

13.【答案】Ｂ              【解析】在全部四個(gè)證據(jù)中，只有銀行函證回函上列示了款項(xiàng)用途。

14.【答案】Ａ              【解析】建筑物的升值情況不屬于協(xié)議、章程約定的內(nèi)容。

15.【答案】Ｄ              【解析】承諾函的做法已過時(shí)，不符合新的驗(yàn)資準(zhǔn)則的規(guī)定。

多項(xiàng)選擇題

1．【答案】ACD

【解析】成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利術(shù)與投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益，不能沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

2．【答案】ABD             【解析】在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資方無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3．【答案】ACD             【解析】收到被投資單位分派的股票股利只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無需進(jìn)行帳務(wù)處理。

 4．【答案】BD       【解析】前三位應(yīng)在1到150之間，后兩位應(yīng)在1到50之間。按此原則選取，前兩個(gè)號(hào)碼應(yīng)當(dāng)是B、D。

 5．【答案】AC      

【解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí)，無論是按公式計(jì)算，還是查表（見教材），得到的總體偏差率上限估計(jì)值均為6.3/77=8.2%,超過了可容忍的偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。

 6．【答案】ABCD

【解析】情況A意味著前100個(gè)抽樣單元中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，李敏應(yīng)在抽取第50個(gè)單元時(shí)做出A中的決定；B：所謂“基于謹(jǐn)慎性而追加抽取的下一個(gè)樣本”不符合停走抽樣方案的錯(cuò)作要求：在抽取完第50個(gè)樣本時(shí)就應(yīng)停止抽樣，接受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評(píng)估水平；C：如果發(fā)現(xiàn)了第4例偏差，不必等到檢查完隨后的53個(gè)單元就應(yīng)停止抽樣，提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評(píng)估水平；D：即使再出現(xiàn)1例偏差，如果再次追加的51個(gè)樣本中沒有偏差出現(xiàn)，仍然可以接受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評(píng)估水平。

7.【答案】ＡＤ      

【解析】Ｂ錯(cuò)：函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的；Ｃ中“亦然”錯(cuò)：比如，對(duì)應(yīng)付賬款的低估雖使Ｈ公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益。

8.【答案】BCD

    【解析】A：審計(jì)小組成員的和對(duì)對(duì)H公司財(cái)務(wù)人員的填制形成了制約；B：H公司人員在送信途中可能丟棄含有不實(shí)內(nèi)容的信函；C：注冊(cè)會(huì)計(jì)師蓋章不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，況且無法防止對(duì)信中金額的篡改；D：H公司人員在和對(duì)地址的過程中可能有意將地址改錯(cuò)。

9.【答案】ＡＢＣ     【解析】應(yīng)將Ｄ中的“其他應(yīng)收款”應(yīng)改為“應(yīng)收賬款”。

10.【答案】ＡＣ       【解析】Ｂ不屬于卯公司的或有損失，Ｄ屬于直接或有損失，不屬于由第三方引起的或有損失。

 11.【答案】ＡＢ       【解析】Ｃ未能反映事實(shí)真相，Ｄ中營業(yè)外收入科目錯(cuò)誤，二者均有隱瞞預(yù)計(jì)負(fù)債的嫌疑。

12.【答案】ＢＣＤ

【解析】按規(guī)定，對(duì)情況Ａ，對(duì)于實(shí)際損失低于預(yù)計(jì)負(fù)債的50萬元，企業(yè)可以計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入；Ｂ：當(dāng)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失的金額能夠合理預(yù)計(jì)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；Ｃ：卯公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元。對(duì)可能獲得的賠償，可以作為或有資產(chǎn)加以披露；（北京安通學(xué)校提供）在情況Ｄ下，卯公司應(yīng)根據(jù)已有的判決結(jié)果確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)在判決后的上訴，無論勝算幾何，只要尚未判決，就不影響其根據(jù)上次判決結(jié)果確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。