安通學(xué)校2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》習(xí)題(1)

3．D會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的審計(jì)項(xiàng)目組在審查G公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為300萬元。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員除了發(fā)現(xiàn)G公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目（可容忍錯(cuò)報(bào)為90萬元）存在錯(cuò)報(bào)情況（性質(zhì)均不重要）外，沒有發(fā)現(xiàn)其他項(xiàng)目中存在錯(cuò)報(bào)。對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)是采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行的，具體資料如下：

⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法從全部應(yīng)收賬款中抽取了適當(dāng)?shù)臉颖景l(fā)函詢證，函證回函表明的應(yīng)收賬款樣本的實(shí)際金額為300萬元，但應(yīng)收賬款樣本的明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)為350萬元

⑵按照G公司規(guī)定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為100萬元，但其壞賬準(zhǔn)備的賬面余額為65萬元，對(duì)此，G公司管理層未能給予合理解釋。

⑶通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的高估185萬元，其中包括在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)50萬元。

⑷通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷的銷貨退回的金額為80萬元，資料反映的銷貨退回發(fā)生額為70萬元。

要求：

⑴指出資料中各種錯(cuò)報(bào)所屬的類型，并具體指出相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)金額；

⑵根據(jù)資料，確定尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)，并替審計(jì)項(xiàng)目組確定適當(dāng)?shù)木唧w應(yīng)對(duì)措施；

⑶如果資料反映的銷貨退回發(fā)生額為0，請(qǐng)重新確定尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)和審計(jì)項(xiàng)目組的具體應(yīng)對(duì)措施；

⑷基于資料，如果應(yīng)收賬款樣本的明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)為560萬元，其余情況不變，請(qǐng)重新確定尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)和審計(jì)項(xiàng)目組的具體應(yīng)對(duì)措施；（北京安通學(xué)校提供）

  4.Ｘ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃華在函證被審計(jì)單位Ｙ公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用了積極方式與消極方式相結(jié)合的方式發(fā)函詢證。下面是函證中所面臨的一些具體問題或情況。

  ⑴寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以“查無此單位”為由退回Ｙ公司；

  ⑵客戶乙公司已就所函證的事項(xiàng)以電子郵件方式向Y公司做出答復(fù)，Y公司已將郵件轉(zhuǎn)發(fā)給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所；經(jīng)查，寄發(fā)給乙公司的函件是一封消極式函件；

   ⑶丙公司將積極式函證復(fù)函直接寄到Ｙ公司，要求Ｙ公司轉(zhuǎn)交X會(huì)計(jì)師事務(wù)所。Ｙ公司收到復(fù)函后，在沒有拆封的情況下，將復(fù)函轉(zhuǎn)交給審計(jì)小組的助理人員；

   ⑷積極的方式寄發(fā)給客戶丁公司的詢證函在預(yù)期時(shí)間內(nèi)沒有接到回復(fù)，此時(shí)距原定的外勤審計(jì)開始日只有月余時(shí)間；

   ⑸寄發(fā)給客戶戊公司的連續(xù)兩次積極式函證均未得到復(fù)函，此時(shí)距審計(jì)外勤結(jié)束日尚有1周時(shí)間；

   ⑹除了戌公司外，以消極的方式寄發(fā)給包括庚公司在內(nèi)的300余家客戶的詢證函至審計(jì)外勤結(jié)束日均未收到復(fù)函。戌公司復(fù)函稱拒絕償還欠Y公司的30萬元貨款，理由是Ｙ公司拖欠Ｚ公司30萬元材料款，而戌公司作為Ｚ公司的銀行借款擔(dān)保人已替Ｚ公司償還了30萬元的銀行借款。

要求：

(1)分別指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。

(2)在什么條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變向庚公司函證的方式？

(3)請(qǐng)針對(duì)每種情況，指出黃華應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施；