安通學校2007年注冊會計師《審計》習題(1)

三、判斷題（本題型共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“○”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

㈠周注冊會計師正在編制H公司2006年度財務報表的審計計劃，為此需要考慮相關的審計風險。請代為做出相關的職業(yè)判斷。

1. 在審計執(zhí)行階段，如果周注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。如有可能，注冊會計師可以通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平，否則應修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。（  ）

2. 由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，審計準則將兩者合并稱為“重大錯報風險”。周注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。（  ）

3.周注冊會計師連續(xù)多年參加Ｈ公司年度財務報表的審計，積累了豐富的審計經(jīng)驗。在審計2003年度財務報表的固定資產(chǎn)項目時，計算確定的可接受檢查風險是30％，花費的審計時間為5小時。在審計2004年度財務報表時，確定的審計風險與上年相同，由于Ｈ公司加強了財務人員的責任心，減少了會計處理的差錯，并改進了相關的內(nèi)部控制，則確定的可接受檢查風險可以比上年提高。（  ）

㈡L注冊會計師負責對Y公司2006年度財務報表的應付賬款進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了下列需要加以解決的問題。請代為進行相關的專業(yè)判斷。

  4.如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。（  ）

  5.如果發(fā)現(xiàn)因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因?qū)е履承�應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)。（  ）

  6.L注冊會計師在審查應付賬款賬戶在資產(chǎn)負債表中披露的恰當性時，應核實資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目是否根據(jù)“應付賬款”和“預付款項”科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。

㈢H會計師事務所決定于近期開展財務報表審閱業(yè)務，（北京安通學校提供）相關的業(yè)務部門負責人為此正在討論與審閱業(yè)務相關的規(guī)定。對于以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

7. 財務報表審閱的目標，是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表按照適用的會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(   )

8.對財務報表審閱業(yè)務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。（  ）

9. 如果存在重大的范圍限制，應當在財務報表審閱報告中說明：假定范圍不受限制，注冊會計師就可能發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整財務報表的事項，因而提出保留結論。（  ）

㈣K會計師事務所的注冊會計師L是D公司2006年度財務報表審計的項目負責人。L注冊會計師確定的D公司2006年度財務報表的重要性水平為100萬元，D公司所屬行業(yè)的毛利率為24%。在審計過程，遇到了下列需要加以考慮的事項或情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

 10.2007年3月5日，L注冊會計師前往D公司總部所在地就審計中發(fā)現(xiàn)的重大差錯與D公司管理層進行溝通時，發(fā)現(xiàn)D公司已將2007年度財務預算印刷完畢，即將對外公布。其中列示的2006年度利潤總額系尚未調(diào)整的財務報表上的金額，這一金額與審定的利潤總額有重大差異。注冊會計師L提請D公司管理層應根據(jù)溝通后正式簽署的財務報表編制預算，但D公司管理層未予接納。對此，L注冊會計師決定在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段進行說明。（  ）

11．D公司管理層全部接受了注冊會計師的調(diào)整建議，并于3月9日正式簽署了2006年度財務報表，調(diào)整后的2006年度利潤總額為400萬元。注冊會計師L隨即對D公司2006年度財務報表出具了帶有強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，報告日期為2007年3月9日。并已于3月10日正式交給D公司。3月12日，D公司告知L注冊會計師一起銷售額為460萬元的銷貨退貨業(yè)務。該筆銷售業(yè)務發(fā)生在2006年底。L注冊會計師立即向D公司索回了審計報告，并要求D公司就此調(diào)整其2006年度財務報表，但D公司只同意沖減2007年3月的銷售收入，拒絕調(diào)整2006年度財務報表。對此，L注冊會計師決定將審計報告的意見類型改為否定意見、審計報告日期改為3月12日，并對3月9日至12日的期后事項實施了補充審計程序后重新提交了審計報告。（  ）

12．3月15日，D公司對外公布了其2006年度的財務報表、注冊會計師出具的審計報告和D公司2007年度經(jīng)營計劃。該經(jīng)營計劃顯示，D公司將于2007年下半年引進資金1000萬元用于開發(fā)新產(chǎn)品。L注冊會計師閱讀該經(jīng)營計劃后，盡管根據(jù)其先前查閱的董事會決議及最近的查詢結果獲悉D公司因未與投資方達成協(xié)議，已經(jīng)放棄了開發(fā)新產(chǎn)品的計劃，但在D公司拒絕收回并修改其經(jīng)營計劃的情況下，L注冊會計師除了向D公司治理層發(fā)出書面說明函件和征詢律師意見外沒有采取其他任何措施。（  ）