安通學(xué)校2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》習(xí)題(1)

四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1題5分，第2題4分，第3題5分，第4題4分，本題型共18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1.為了識(shí)別和評(píng)估Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為此決定專門實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：

(1)詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；

(2)觀察和檢查。

請(qǐng)指出：

(1) A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)Y公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？

(2)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，除了實(shí)施上述兩類專門程序外，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施哪些程序？

(3)在了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向Y公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問哪些主要情況或事項(xiàng)？

(4) 在了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，除了詢問Y公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外，A和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還考慮詢問Y公司的其他人員（見下表），以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。請(qǐng)指出：詢問這些人員可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解Y公司及其環(huán)境、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供哪方面的信息，將你的答案填入下表中。

(5) 在了解Y公司及其環(huán)境，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的觀察和檢查程序的具體內(nèi)容包括哪些方面。（北京安通學(xué)校提供）

2.Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)W公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用ＰＰＳ抽樣法從W公司賬面總額為1760萬元的應(yīng)收賬款總體中抽取了容量為80的一組樣本實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)后發(fā)現(xiàn)了下表所示的8處錯(cuò)報(bào)。

要求：

假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍錯(cuò)報(bào)為應(yīng)收賬款賬面總額的5%，利用下表，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施具體的操作，以決定是否可以接受該應(yīng)收賬款總體。

控制測(cè)試中統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)

——信賴過度風(fēng)險(xiǎn)10%時(shí)的偏差率上限