2012年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第4章(3)

　　五、人力資源

　　(一)人力資源管理的總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

　　(二)人力資源管理的要素

　　1.招聘;

　　2.業(yè)績評價(jià);

　　3.人員素質(zhì)和勝任能力，包括完成所分派任務(wù)的時(shí)間是否足夠;

　　4.職業(yè)發(fā)展;

　　5.晉升;

　　6.薪酬;

　　7.人員需求預(yù)測。

　　(三)招聘

　　選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和勝任能力，并且有勝任工作的需要的適當(dāng)特征的人員。

　　在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。例如，進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

　　(四)人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　通過下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力：

　　1.職業(yè)教育;

　　2.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn);

　　3.工作經(jīng)驗(yàn);

　　4.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工(如項(xiàng)目組的其他成員)提供輔導(dǎo)。

　　5.針對受獨(dú)立性要求約束的人員進(jìn)行的獨(dú)立性教育。

　　(五)業(yè)績評價(jià)、工薪和晉升

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)：

　　1.使人員知曉會(huì)計(jì)師事務(wù)所對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求;

　　2.向人員提供業(yè)績、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評價(jià)和輔導(dǎo);

　　3.幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，不遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒。

　　【例題·簡答題】

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

　　要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

　　『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。

　　(六)項(xiàng)目組的委派

　　在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組具體辦理的。

　　1.項(xiàng)目合伙人的委派要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確下列要求：

　　(1)將項(xiàng)目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員;

　　(2)項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰Α⒈匾�素質(zhì)和權(quán)限;

　　(3)清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目合伙人。

　　2.項(xiàng)目組其他成員的委派要求

　　委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識和技能;

　　(3)對人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;

　　(4)擬執(zhí)行工作的時(shí)間;

　　(5)人員的連續(xù)性和輪換要求;

　　(6)在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì);

　　(7)需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。

　　關(guān)注：

　　對于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項(xiàng)目有足夠的人員;

　　對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

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