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第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益
一、經(jīng)濟(jì)利益的種類
定義 |
分類 |
內(nèi)容 |
經(jīng)濟(jì)利益---因持有某一實(shí)體的股權(quán)、債券和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益,包括為取得這種利益享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。 |
直接經(jīng)濟(jì)利益 |
(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益); |
間接經(jīng)濟(jì)利益 |
間接經(jīng)濟(jì)利益----指?jìng)(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益,但沒(méi)有能力控制這些投資工具,或影響其投資決策。 |
在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益,可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。
關(guān)注:
不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素:
1.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色;
2.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的;
3.經(jīng)濟(jì)利益的重要性。
二、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施
關(guān)注:近親屬是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。
不利影響的情形 |
防范措施 |
(一)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬——在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?BR>會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 |
(二)審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素: |
(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬----在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益. |
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 |
(四)通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 |
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃,在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P> |
(五)項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬----在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 |
其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 |
(六)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員分屬于不同的分部 |
執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所處的分部并不一定是其所隸屬的分部。當(dāng)項(xiàng)目合伙人與審計(jì)項(xiàng)目組的其他成員隸屬于不同的分部時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目合伙人執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的分部。 |
(七)為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬----在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 |
(八)所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益 |
執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所處分部的其他合伙人,或者向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員,如果其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益,只要其主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)(例如通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃)取得該經(jīng)濟(jì)利益,并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t不被視為損害獨(dú)立性。 |
(九)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 |
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。 |
(十)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 |
防范措施主要包括: |
(十一)作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
如果下列人員作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,也將因自身利益產(chǎn)生不利影響: |
(十二)其他相關(guān)人員在審計(jì)客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益 |
審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)確定下列人員在審計(jì)客戶中擁有已知的經(jīng)濟(jì)利益是否因自身利益產(chǎn)生不利影響: |
(十三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
防范措施: |
關(guān)注:
一、三、五、七在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益----沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>
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