2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第6章(4)

　　三、臨時借調(diào)員工

　　會計師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔審計客戶的管理層職責。

　　防范措施：

　　1對借出員工的工作進行額外復核;

　　2.合理安排審計項目組成員的職責，使借出員工不對其在借調(diào)期間執(zhí)行的工作進行審計;

　　3.不安排借出員工作為審計項目組成員。

　　四、最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

　　(一)在財務(wù)報表涵蓋的期間

　　如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　會計師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。

　　(二)在財務(wù)報表涵蓋的期間之前

　　如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

　　不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：

　　1.該成員在客戶中曾擔任的職務(wù);

　　2.該成員離開客戶的時間長短;

　　3.該成員在審計項目組中的角色。

　　防范措施----復核該成員已執(zhí)行的工作。

　　五、兼任審計客戶的董事或高級管理人員

　　會計師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員。

　　會計師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的公司秘書。

　　會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

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