2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第13章(1)

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　　第十三章　風險評估

　　第一節(jié)　風險評估概述

　　關注：

　　審計風險準則的特點

　　1.要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境

　　注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，包括了解內部控制，未識別財務報表層次以及各類交易，賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險提供更好的基礎。

　　2.要求注冊會計師在所有階段都要實施風險評估程序;

　　應當將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系，實施更為嚴格的風險評估程序，不得未經風險評估直接將風險設定為高水平。

　　3.要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤;

　　在設計和實施進一步審計程序時，注冊會計師應當將審計程序的性質，時間安排和范圍與識別，評估的風險相聯(lián)系，以防止機械的利用程序表從形式上迎合審計準則對程序的要求。

　　4.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序;

　　注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，被審計單位內部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易，賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。

　　5.要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任.

　　審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的的信息;有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險;有利于明確審計責任，實施有效的質量控制;有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。同時，審計風險準則對注冊會計師風險評估程序以及依據(jù)風險評估結果實施進一步審計程序影響很大，因此，也影響到審計工作的各個方面。

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