查看匯總:2012年注冊會計師《審計》基礎講義匯總
第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
一、生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
表17-2成本會計制度的目標、關鍵內(nèi)部控制和測試一覽表
內(nèi)部控制目標 |
關鍵的內(nèi)部控制 |
常用的控制測試 |
常用的交易實質(zhì)性程序 |
生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的----發(fā)生 |
對以下三個關鍵點,應履行恰當手續(xù),經(jīng)過特別審批或一般審批: |
檢查憑證中是否包括這三個關鍵點恰當審批 |
檢查生產(chǎn)指令、領料單、工薪等是否經(jīng)過授權 |
記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構的----發(fā)生 |
成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據(jù)的 |
檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等,原始憑證的順序編號是否完整 |
對成本實施分析程序;將成本明細賬與生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表相核對 |
所有耗費和物化勞動均已反映在成本中----完整性 |
生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量的工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制作費用分配表均事先編號并已經(jīng)登記入賬 |
檢查生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制作費用分配表的順序編號是否完整 |
對成本實施分析程序;將生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表與成本明細賬相核對 |
成本以正確的金額,在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶----發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤 |
采用適當?shù)某杀竞怂惴椒,并且前后各期一致;采用適當?shù)馁M用分配方法,并且前后各期一致;采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務處理流程;內(nèi)部核查 |
選取樣本測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算;測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和賬務處理 |
對成本實施分析程序;抽查成本計算單,檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確;對重大在產(chǎn)品項目進行計價測試 |
對存貨實施保護措施、保管人員與記錄、批準人員相互獨立----存在、完整性 |
存貨保管人員與記錄人員職務相分離 |
詢問和觀察存貨與記錄的接觸控制以及相應的批準程序 |
|
賬面存貨與實際存貨定期核對相符----存在、完整性、計價和分攤 |
定期進行存貨盤點 |
詢問和觀察存貨盤點程序 |
對存貨實施監(jiān)盤程序。 |
二、評估重大錯報風險
以制造類企業(yè)為例,影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風險可能包括:
1.交易的數(shù)量和復雜性
2.成本基礎的復雜性
3.產(chǎn)品多元化
4.某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定
5.將存貨存放在很多地點
6.寄存的存貨
相關推薦:
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |