2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第17章(2)

內(nèi)部控制目標

關鍵的內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的交易實質(zhì)性程序

生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的----發(fā)生

對以下三個關鍵點，應履行恰當手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：
（1）生產(chǎn)指令的授權批準；（2）領料單的授權批準；（3）工薪的授權批準

檢查憑證中是否包括這三個關鍵點恰當審批

檢查生產(chǎn)指令、領料單、工薪等是否經(jīng)過授權

記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構的----發(fā)生

成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據(jù)的

檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等，原始憑證的順序編號是否完整

對成本實施分析程序；將成本明細賬與生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表相核對

所有耗費和物化勞動均已反映在成本中----完整性

生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量的工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制作費用分配表均事先編號并已經(jīng)登記入賬

檢查生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制作費用分配表的順序編號是否完整

對成本實施分析程序；將生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表與成本明細賬相核對

成本以正確的金額，在恰當?shù)臅�計期間及時記錄于適當?shù)馁~戶----發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤

采用適當?shù)某杀竞怂惴椒�，并且前后各期一致；采用適當?shù)馁M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務處理流程；內(nèi)部核查

選取樣本測試各種費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和賬務處理

對成本實施分析程序；抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確；對重大在產(chǎn)品項目進行計價測試

對存貨實施保護措施、保管人員與記錄、批準人員相互獨立----存在、完整性

存貨保管人員與記錄人員職務相分離

詢問和觀察存貨與記錄的接觸控制以及相應的批準程序

賬面存貨與實際存貨定期核對相符----存在、完整性、計價和分攤

定期進行存貨盤點

詢問和觀察存貨盤點程序

對存貨實施監(jiān)盤程序。