查看匯總:2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架
一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵
關(guān)注:
解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路,指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
(一)識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的不利影響;
(二)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度;
(三)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/P>
二、對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施
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產(chǎn)生不利影響的因素 |
產(chǎn)生不利影響的因素的種類 |
①自身利益導(dǎo)致的不利影響 如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)會(huì)員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響,將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響 |
②自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響 如果會(huì)員對(duì)其(或者其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位的其他人員)以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià),并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分,將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響 |
③過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響 如果會(huì)員過(guò)度推介客戶或工作單位的某種立場(chǎng)或意見(jiàn),使其客觀性受到損害,將產(chǎn)生過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響 |
④密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 如果會(huì)員與客戶或工作單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系,而過(guò)于傾向他們的利益,或認(rèn)可他們的工作,將產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 |
⑤外在壓力導(dǎo)致的不利影響 如果會(huì)員受到實(shí)際的壓力或感受到壓力(包括對(duì)會(huì)員實(shí)施不當(dāng)影響的意圖)而無(wú)法客觀行事,將產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致的不利影響 |
防范措施 |
法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施 |
①取得會(huì)員資格需要的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求 |
②持續(xù)職業(yè)發(fā)展要求 |
③公司治理方面的規(guī)定 |
④執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定; |
⑤監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)的監(jiān)控和懲戒程序; |
⑥由依法授權(quán)的第三方對(duì)會(huì)員編制的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核 |
工作環(huán)境中的防范措施 |
討論了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作環(huán)境中應(yīng)采取的防范措施;討論了非執(zhí)業(yè)會(huì)員在工作環(huán)境中應(yīng)采取的防范措施。 |
三、道德沖突的解決 |
在解決道德沖突問(wèn)題時(shí),會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮下列因素: ①與道德沖突問(wèn)題有關(guān)的事實(shí); ②涉及的道德問(wèn)題; ③道德沖突問(wèn)題涉及的職業(yè)道德基本原則; ④會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問(wèn)題的程序; ⑤可供選擇的措施 |
關(guān)注:解決措施 |
①考慮如果問(wèn)題無(wú)法解決----咨詢 如果道德沖突問(wèn)題仍無(wú)法解決,會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢,尋求幫助解決問(wèn)題。如果道德問(wèn)題涉及會(huì)員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突,會(huì)員還應(yīng)當(dāng)確定是否向該組織的治理層(如董事會(huì))咨詢 |
②考慮如果重大沖突未能解決----獲取專業(yè)建議 如果某項(xiàng)重大沖突未能解決,會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問(wèn)獲取專業(yè)建議 |
③考慮道德沖突仍未解決----拒絕發(fā)生關(guān)聯(lián) 在考慮所有相關(guān)可能措施后,如果道德沖突仍未解決,會(huì)員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會(huì)員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù),或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù),或向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者工作單位辭職 |
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