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第八章 審計抽樣
第一節(jié) 審計抽樣的基本概念
第二節(jié) 審計抽樣的基本原理
確定樣本規(guī)模:
選取樣本:
注冊會計師在選取樣本時,為保證由抽樣結果推斷出的總體特征具有合理性、可靠性,應使審計對象總體內(nèi)所有項目均有被選取的機會,以使樣本能夠代表總體。
樣本選取的方法不涉及審計證據(jù)的充分性(數(shù)量),而涉及審計證據(jù)的可靠性和相關性(質量)。
1.隨機選樣(略)
2.系統(tǒng)選樣(等距選樣)
舉例:假設注冊會計師擬從編號為001~100發(fā)票中抽取10張進行控制測試,,若選取的第一張發(fā)票(起點i)為007號,則注冊會計師所選的10張發(fā)票號碼為:007、o17、027、037、047、057、067、077、087、097,這就是系統(tǒng)選樣,每個樣本間的相隔都為10,所以系統(tǒng)選樣也稱等距選樣,采用這種方法時,其基本步驟如下:
(1)計算抽樣區(qū)間;
間距(j)=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模
(2)確定隨機起點;
(3)等距抽取樣本。
注冊會計師所選取的第13個樣本的編號為:i+(n~1)j。上例中所選的第5張發(fā)票號碼為;047號,即007+(5-1)×10=047。
3.隨意選樣
隨意選樣是注冊會計師選取樣本不采用結構化的方法,不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個人偏好,以隨意的方式選取樣本。隨意選樣的缺點在于很難完全無偏見地選取樣本項目。
評價樣本結果(統(tǒng)計抽樣):
第三節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應用
在控制測試使用統(tǒng)計抽樣方法:
在控制測試使用非統(tǒng)計抽樣方法:
第四節(jié) 審計抽樣在細節(jié)測試中的運用
審計抽樣在細節(jié)測試中的運用:
概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣) :
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