2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(93)

　　【例題·計(jì)算題】居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2009年1～12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。

　　要求：計(jì)算李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　『正確答案』

　　李某分得：300000÷5=60000(元)

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×35%-6750=14250(元)

　　(二)核定征收

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　或　　　=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【提示】納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)。

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　注意以下問(wèn)題：

　　(一)定額或定率扣除

　　(二)次的規(guī)定

　　(三)稅率20%，但有加成征收

　　【例13-4?計(jì)算題】歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

　　[346130303]

　　『正確答案』

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　(四)代付稅款的問(wèn)題。

　　【例13-5?計(jì)算題】高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報(bào)酬48000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=[(48000-2000)×(1-20%)] ÷76%=48421.05(元)

　　(2)應(yīng)代付個(gè)人所得稅=48421.05×30%-2000=12526.32(元)

　　【例題·計(jì)算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：……(2)2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30 000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān);計(jì)算企業(yè)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

　　『正確答案』

　　(2)應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

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