2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(93)

　　七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=每次收入額×20%

　　儲(chǔ)蓄存款利息適用稅率，2007年8月15日前為20%，2007年8月15日起為5%，2008年10月9日起暫免征。

　　【例題·計(jì)算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得： 10月份，取得3年期國(guó)債利息收入3888元;10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90000元的利息(銀行按年利率1.71%結(jié)息);計(jì)算利息所得應(yīng)繳納的個(gè)稅。

　　(其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。)

　　『正確答案』累計(jì)天數(shù)=2+31+30+29=92(天)

　　利息所得的個(gè)人所得稅=90000×1.71%÷365×20%×16+90000×1.71%÷365×5%×76=29.52(元)

　　【例題·單選題】(2008年)王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤(rùn)方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅(　)。

　　A.300元　　　　B.600元

　　C.1500元　　　 D.3000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=10000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　注意以下問題：

　　1.定額或定率扣除;

　　2.次的規(guī)定;

　　3.出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目;

　　4.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，減按10%稅率征收。

　　重點(diǎn)掌握內(nèi)容：

　　個(gè)人出租房產(chǎn)，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中依次扣除以下費(fèi)用：

　　(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅)

　　(2)向出租方支付的租金

　　(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止)

　　(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(800元或20%)

　�、倜看卧率杖氩怀�過4000的

　　應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元

　�、诿看卧率杖氤�過4000的

　　應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)

　　推薦：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)資料匯總

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：認(rèn)真計(jì)劃 提前準(zhǔn)備