2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(93)

　　【例題·計算題】某市丁某1～6月每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用)。計算丁某1～6月應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

　　『正確答案』(1)1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)

　　【提示】按市場價格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%征收。

　　(2)1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=900×7%=63(元)

　　(3)1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加=900×3%=27(元)

　　(4)1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200(元)

　　(5)1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=〔5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%〕×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)

　　【例題·計算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元。

　　要求：計算(1)李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;

　　(2)李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　[答疑編號346130404]

　　『正確答案』

　　(1)出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)

　　(2)租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　(一)一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　計算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費)×20%

　　【例題·計算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費870元，債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費350元;轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24 000元;計算李某應(yīng)繳納的個稅。

　　[答疑編號346130405]

　　『正確答案』

　　有價證券所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)

　　【例題·計算題】(2009年)我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費l3.8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

　　要求：計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　[答疑編號346130406]

　　『正確答案』轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬元)

　　(二)個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　了解房產(chǎn)原值的確定。

　　(三)個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算

　　個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售征收個人所得稅的具體規(guī)定如下：

　　1.受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。即：

　　(1)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征。

　　(2)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)各理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。(不能扣除原值)

　　(3)稅務(wù)機關(guān)不得核定征收。

　　2.在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金。按照相關(guān)規(guī)定處理。

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