2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(19)

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 2008年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/5=800(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×(2/5)=600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800-600=200(萬(wàn)元)，所以2008年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬(wàn)元)。

　　2009年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-1 000/5=600(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×(2/5)=360(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-360=240(萬(wàn)元)，所以2009年末遞延所得稅負(fù)債余額240×25%=60(萬(wàn)元)，2009年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60-50=10(萬(wàn)元)。

　　17

　　[答案] A

　　18

　　[答案] B

　　[解析] (1)2006年應(yīng)納稅所得額=500+5+10—30+15—6=494(萬(wàn)元);

　　(2)2006年應(yīng)交所得稅=494×33%=163.02(萬(wàn)元)。

　　19

　　[答案] D

　　[解析] A公司2008年的應(yīng)交所得稅=10 000×25%=2 500(萬(wàn)元);

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2 500-2 200)×25%=75(萬(wàn)元);

　　所得稅費(fèi)用=2 500(萬(wàn)元)。

　　20

　　[答案] D

　　[解析]

　　應(yīng)納稅所得額=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(萬(wàn)元)

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬(wàn)元)

　　年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用=(5000-4700)×25%-66=9(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用總額=237.5+9=246.5(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　246.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅　　　　237.5

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤(rùn)=1000-246.5=753.5(萬(wàn)元)

　　22

　　[答案] A

　　[解析] ①庫(kù)存商品的年初賬面價(jià)值為38萬(wàn)元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為40萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異2萬(wàn)元;年末賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為45萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元;年初年末對(duì)比認(rèn)定庫(kù)存商品當(dāng)年對(duì)應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異3萬(wàn)元;

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)的年初賬面價(jià)值為115萬(wàn)元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為130萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元;年末賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元;年初年末對(duì)比認(rèn)定庫(kù)存商品當(dāng)年對(duì)應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元;

　�、郛�(dāng)年的應(yīng)稅所得=200+3+5=208(萬(wàn)元);

　�、墚�(dāng)年應(yīng)交所得稅=208×33%=68.64(萬(wàn)元);

　�、莓�(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額=年末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率-年初可抵扣暫時(shí)性差異×稅率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(萬(wàn)元);

　�、蕻�(dāng)年所得稅費(fèi)用=68.64-3.15=65.49(萬(wàn)元)。