2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(19)

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　　[答案] C

　　[解析] 應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬元);至2007年初累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=810×(33%-15%)=145.8(萬元)(借方);2007年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異對所得稅的影響數(shù)=(275-30)×33%=80.85(萬元)(遞延所得稅資產(chǎn)借方);因此，2007年度發(fā)生的所得稅費用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬元)。

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　　[答案] C

　　[解析] 按會計方法2008年應(yīng)計提的折舊額=595÷7=85(萬元)

　　按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計提的折舊額=1000÷10=100(萬元)

　　2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=1000-100×4=600(萬元)

　　資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(600-510)×33%=29.7(萬元)

　　2007年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備而確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=105×33%=34.65(萬元)

　　所以2008年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=15×33%=4.95萬元(貸方)

　　“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”科目金額=(500-15)×33%=160.05(萬元)

　　當期確認的所得稅費用=160.05+4.95=165(萬元)。

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　　[答案] C

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　　[答案] D