2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(19)

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　　[答案] BD

　　[解析] 2008年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 100(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20=1 900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2 100-1 900)×25%=50(萬元);

　　2008年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 980(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20×2=1 800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬元)，2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

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　　[答案] CE

　　[解析] 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項(xiàng)AB不正確;D選項(xiàng)應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

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　　[答案] BCD

　　[解析] 選項(xiàng)A，期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。選項(xiàng)E產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要調(diào)整商譽(yù)。

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　　[答案] ABCDE

　　[解析] 本期應(yīng)交所得稅影響本期所得稅費(fèi)用;暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響反映在遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債科目中，因此，選項(xiàng)ABCDE均影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。