2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(9)

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　　[答案] (1)2008年末

　　計(jì)算2008年的應(yīng)交所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=8 000+(1 000-5 000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8 260(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=8 260×25%=2 065(萬元)

　　計(jì)算2008年遞延所得稅：

　　事項(xiàng)一，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)

　　事項(xiàng)二，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0

　　產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=200萬元

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)

　　事項(xiàng)三，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/10=360(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400/5=320(萬元)

　　產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=360-320=40(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬元)

　　事項(xiàng)四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=650萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元

　　產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=650-500=150(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元)

　　計(jì)算2008年所得稅費(fèi)用：

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2 065+(-62.5-50+10+37.5)=2 000(萬元)

　　相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 　　 2 000

　　遞延所得稅資產(chǎn) 112.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 065

　　遞延所得稅負(fù)債 47.5

　　(2)2009年末

　　計(jì)算2009年的應(yīng)交所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=8 000-(1 000-5 000×15%)+(250-100)+[20-(400/5-400/10)]+80=7 960(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=7 960×25%=1 990(萬元)