2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(9)

　　(5)2007年12月31日應(yīng)編制的調(diào)整和抵銷分錄

　　①將賬面調(diào)整為公允價(jià)值

　　借：存貨　　　200(400-200)

　　固定資產(chǎn)2 900(5 900-3 000)

　　無(wú)形資產(chǎn)1 000(1 500-500)

　　貸：資本公積　　4 100

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　100

　　管理費(fèi)用　　490

　　貸：存貨　　　　　　　100(200×50%)

　　固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊290(2 900÷10)

　　無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷200(1 000÷5)

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　147.5(590×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　147.5

　　2007年乙公司按存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)

　　=3 000-590+147.5=2 557.5(萬(wàn)元)

　�、诎礄�(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　應(yīng)享有乙公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 534.5(2 557.5×60%)

　　貸：投資收益　　　　　1 534.5

　　乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積1 000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600(1 000×60%)

　　貸：資本公積　　　　　600

　　調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　=6 000+1 534.5+600=8 134.5(萬(wàn)元)

　�、�2007年末應(yīng)編制的抵銷分錄

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

　　借：股本　　　　　　　　2 500

　　資本公積—年初　　　5 600(1 500+4 100)

　　—本年　　　1 000

　　盈余公積—年初　　　　500

　　—本年　　　　300