2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(9)

　　(3)行權(quán)時(shí)

　　借：銀行存款　　48×5×10萬(wàn)股=2400

　　資本公積-其他資本公積　　2400+2300+2500=7200

　　貸：庫(kù)存股　　3864(4025×480/500)

　　資本公積-股本溢價(jià)　　5736

　　4

　　[答案] (1)東大公司(債權(quán)人)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--恒通公司　　 2 500

　　可供出售金融資產(chǎn)—成本　　　 3 000

　　應(yīng)收賬款--債務(wù)重組 　 3 069.11

　　(8 353.8-163.8-2 500-2 620.89)

　　營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失　163.8

　　貸：應(yīng)收賬款--恒通公司　　　　　　　　8 353.8

　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整　　　　　379.11

　　20×7年恒通公司利潤(rùn)總額1 540萬(wàn)元，東大公司應(yīng)按4%的年利率收取利息：

　　借：銀行存款　　(3 069.11×4%)122.76

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　122.76

　　20×8年恒通公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)840萬(wàn)元，低于1 400萬(wàn)元，東大公司按3%的年利率收取利息及本金：

　　借：銀行存款　　　　　　　　3 161.18

　　貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組　　　　　　　3 069.11

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　 　　　　　92.07

　　(2)恒通公司：

　　20×7年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(2 500+50)×(1+6%)-3 000×3%=2 613(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2 620.89萬(wàn)元，所以處置損益=2 620.89-2 613=7.89(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)付賬款--東大公司　　　8 353.8

　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整　387

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　3 000

　　投資收益 7.89