2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(9)

　　未分配利潤—年末 　 3 257.5(1 000+3 000-300-590+147.5)

　　商譽　　　　　　　　855〔8 134.5-(13 157.5-1 025)×60%〕

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　8 134.5

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　4 853〔(13 157.5-1025)×40%〕

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　1 025

　　借：投資收益　　　　1 534.5〔(3000-590+147.5)×60%〕

　　少數(shù)股東損益　　1 023〔(3000-590+147.5)×40%〕

　　未分配利潤—年初1 000

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　300

　　未分配利潤—年末　　　　　　3 257.5

　　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：營業(yè)外收入　　128〔688-(700-140)〕

　　貸：固定資產(chǎn)—原價　　　　　　　128

　　借：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　8(128/8/2)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　8

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　30〔(128-8)×25%〕

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　30

　　內(nèi)部存貨交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入　　　　　500(100×5)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　500

　　借：營業(yè)成本　　　　　120〔60×(5-3)〕

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　120

　　購進(jìn)公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=60×5-280=20(萬元)

　　集團(tuán)公司期末存貨成本180(60*3)小于可變現(xiàn)凈值280萬元，不計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備　　　20

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　25〔(120-20)×25%〕

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　25

　　(6)2007年度甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資—丁公司(成本)2 010

　　貸：銀行存款 2 010

　　借：應(yīng)收股利 20

　　貸：長期股權(quán)投資—丁公司(成本) 20

　　借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收股利 　　　20

　　借：長期股權(quán)投資—丁公司(其他權(quán)益變動)　　30

　　貸：資本公積—其他資本公積 30