2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] ABD

　　[解析] 選項C，計入管理費用;選項E，計入其他業(yè)務收入。

　　2

　　[答案] DE

　　[解析] 利得和損失有可能會直接計入所有者權益，所以D不對;損失會導致經濟利益的流出，所以E不對。

　　3

　　[答案] CE

　　[解析] 選項A，計入公允價值變動損益;選項

　　B.D，計入營業(yè)外收入。

　　4

　　[答案] ABCDE

　　5

　　[答案] ACDE

　　[解析] 2007年末預計總成本=378+252=630(萬元)，未超過合同總收入640萬元，合同未發(fā)生損失。工程完工進度=378/630×100%=60%，2007年應確認的收入=640×60%=384(萬元)。

　　2007年分錄為：

　　借：工程施工　378

　　貸：應付職工薪酬　378

　　借：應收賬款　390

　　貸：工程結算　390

　　借：銀行存款　370

　　貸：應收賬款　370

　　借：主營業(yè)務成本　378

　　工程施工—毛利　6

　　貸：主營業(yè)務收入384

　　“工程施工”科目余額大于“工程結算”科目余額的差額在“存貨”項目中列示，“工程施工”科目余額小于“工程結算”科目余額的差額在“預收款項”項目中列示。本題工程施工與工程結算科目的差額=378-390+6=-6(萬元)，金額為負，不在存貨項目下列示，應在“預收款項”項目列示，故存貨項目列示的金額為0。

　　6

　　[答案] ABCD

　　[解析] 外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益;部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益。

　　7

　　[答案] ABCE

　　8

　　[答案] BCE

　　[解析] 以現金結算最常用的工具有模擬股票和現金股票增值權，本題屬于以現金結算的股份支付。2008年末確認負債累計數=12×(100-10)×500×3/4=405 000(元)，對2008年當期管理費用的影響金額=405 000-300 000=105 000(元)。

　　9

　　[答案] CD

　　[解析] 選項A，A公司與B公司，屬于重大影響的情況;選項B，A公司與D公司，屬于直接和間接控制的情況;選項E，C被A公司控制，B受A公司的重大影響，B與C存在關聯(lián)方關系。

　　10

　　[答案] CDE

　　[解析] 對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調整減少40.89萬元(1 022.35×4%)。對于可供出售金融資產的公允價值變動，由于計入資本公積，不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要納稅調整。

　　11

　　[答案] BCD

　　[解析] 甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務報表，所以產生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎為零，雖然產生應納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。對于合并取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或是記入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額=15 000-[12 600-(12 600-9 225)×25%]=3 243.75(萬元)。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=應交所得稅+遞延所得稅費用-遞延所得稅收益=0+0-625 =-625(萬元)