2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習(xí)題(25)

　　五、閱讀理解

　　1、ABC集團公司擁有甲上市公司70%的有表決權(quán)股份。甲公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)的公司。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市。2011年1月1日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

　　(1)A公司。A公司系A(chǔ)BC集團財務(wù)公司，主要負(fù)責(zé)ABC集團所屬單位和甲公司及其子公司內(nèi)部資金結(jié)算、資金籌措和運用等業(yè)務(wù)，注冊資本60億元。甲公司擁有A公司49%的有表決權(quán)股份，ABC集團公司直接擁有A公司51%的有表決權(quán)股份。

　　(2)B公司。B公司是化纖類境內(nèi)、外上市公司，注冊資本為50億元。甲公司擁有B公司42%的有表決權(quán)股份，為B公司的第一大股東，第二大股東擁有B公司18%的有表決權(quán)股份，其余為H股及A股的流通股股東。B公司董事會由7名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余2名由其他股東委派。B公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。

　　(3)C公司。C公司系境內(nèi)上市的油品銷售類公司，注冊資本為20億元。甲公司擁有C公司28%的有表決權(quán)股份，是C公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有C公司22%、11%的有表決權(quán)股份。甲公司與C公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;C公司的第二大股東與第三大股東之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(4)D公司。D公司的注冊資本為18億元。甲公司對D公司的出資比例為50%，D公司所在地國有資產(chǎn)經(jīng)營公司對D公司的出資比例為50%。D公司董事會由7名成員組成，其中4名由甲公司委派(含董事長)，其余3名由其他股東委派。D公司所在地國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委托甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)D公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理，僅按出資比例分享D公司的利潤或承擔(dān)相應(yīng)的虧損。

　　(5)E公司。E公司系中外合資公司，注冊資本為80億元。甲公司對E公司的出資比例為50%。E公司董事會由8人組成，甲公司與外方投資者各委派4名。E公司章程規(guī)定，公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會2/3以上的董事同意方可實施，公司日常經(jīng)營管理由甲公司負(fù)責(zé)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司2011年度合并財務(wù)報表合并范圍的表述中，正確的有(　)。

　　A.A公司不納入甲公司合并范圍

　　B.B納入甲公司合并范圍

　　C.C公司不納入甲公司合并范圍

　　D.D納入甲公司合并范圍

　　E.E公司不納入甲公司合并范圍

　　<2>、下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，不正確的有(　)。

　　A.甲公司對A公司的投資無控制權(quán)，但具有重大影響，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算

　　B.甲公司雖然擁有B公司42%的有表決權(quán)股份，但是甲公司對B公司的投資具有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算

　　C.甲公司擁有C公司28%的有表決權(quán)股份，由于是C公司的第一大股東，甲公司對B公司的投資具有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算

　　D.由于甲公司對D公司的出資比例為50%，所以無控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算

　　E.雖然甲公司對E公司的出資比例為50%，但是公司日常經(jīng)營管理由甲公司負(fù)責(zé)。所以有控制權(quán)，長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法核算

　　2、2010年4月2日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(1)A公司以銀行存款8 000萬元為對價,2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中：股本為6 000萬元，資本公積為1 000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2 700萬元。

　　(2)C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值僅有一項資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為8 500萬元，公允價值9 000萬元。

　　C公司該項固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

　　(3)C公司2010年7月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，提取盈余公積100萬元;2010年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。

　　(4)A公司2010年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價8萬元，增值稅稅率為17%，每件成本7.5萬元，C公司2010年對外銷售60件。

　　(5)該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)A公司2010年末合并財務(wù)報表抵銷分錄的表述，正確的有( )。

　　A.抵銷存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤20萬元

　　B.因抵銷存貨價值中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　C.為C公司的固定資產(chǎn)補提折舊25萬元

　　D.按照權(quán)益法調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值672萬元

　　E.抵銷少數(shù)股東權(quán)益項目的金額為3 361.5萬元

　　<2>、關(guān)于2010年企業(yè)合并的會計處理中，正確的有( )。

　　A.2010年6月30日為購買日

　　B.初始投資成本為8 000萬元

　　C.購買日的合并商譽為650萬元

　　D.購買日抵銷少數(shù)股東權(quán)益項目的金額為3 150萬元

　　E.購買日抵銷子公司的資本公積為1 500萬元

　　3、20×9年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜�司實施控制�?0×9年乙公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。20×9年乙公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。20×9年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。2×10年乙公司對外銷售A商品10件，每件銷售價格為1.8萬元。2×10年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、20×9年末甲公司編制合并報表時,應(yīng)在合并報表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是()。

　　A.3.75萬元

　　B.2.8萬元

　　C.4.69萬元

　　D.0

　　<2>、2×10年末甲公司編制合并報表時,應(yīng)在合并報表中抵銷的資產(chǎn)減值損失項目的金額是(　)。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.14萬元

　　D.11萬元

　　4、正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)2010年1月1日與另一投資者共同組建東大有限責(zé)任公司(以下簡稱東大公司)。正保公司擁有東大公司75%的股份，從2010年開始將東大公司納入合并范圍編制合并財務(wù)報表。

　　(1)正保公司2010年6月22日從東大公司購進一棟新辦公樓，用于公司行政管理，價款984.6萬元，以銀行存款支付，該棟辦公樓于當(dāng)日投入使用。該辦公樓出售時在東大公司的賬面價值為864萬元。

　　正保公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。

　　(2)正保公司2012年8月15日變賣該辦公樓，變賣價款為960萬元，款項已收存銀行。變賣該辦公樓時支付清理費用18萬元，支付營業(yè)稅48萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額為(　)。

　　A.120.6萬元

　　B.75.37萬元

　　C.-75.37萬元

　　D.90.45萬元

　　<2>、編制2012年合并財務(wù)報表時，因該辦公樓相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消而影響“營業(yè)外收入”項目的金額為(　)。

　　A.50.33萬元

　　B.65.33萬元

　　C.75.37萬元

　　D.55.27萬元

　　5、20×8年1月1日，正保公司以銀行存款購入中熙公司80%的股份，能夠?qū)χ形豕�司實施控制�?0×8年中熙公司從正保公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。正保公司A商品每件成本為1.5萬元。20×8年中熙公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;中熙公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。20×9年中熙公司對外銷售A商品10件，每件銷售價格為1.8萬元。20×9年12月31日，中熙公司年末存貨中包括從正保公司購進的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為24萬元。假定正保公司和中熙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關(guān)于正保公司20×8年合并抵消處理的表述中，正確的是()。

　　A.對“存貨”項目的影響金額是25萬元

　　B.對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響金額是-10萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元

　　D.對“所得稅費用”項目的影響金額是2.5萬元

　　<2>、下列關(guān)于正保公司20×9年合并抵消處理的表述中，不正確的是()。

　　A.抵消期初存貨跌價準(zhǔn)備對于“存貨”項目的影響金額為10萬元

　　B.抵消本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備對于“存貨”項目的影響金額為-2萬元

　　C.調(diào)整本期存貨跌價準(zhǔn)備對于“存貨”項目的影響金額為10萬元

　　D.當(dāng)期抵消分錄對“存貨”項目的影響金額合計為0

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