| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：多選題 |
| 第 3 頁(yè)：計(jì)算題 |
| 第 4 頁(yè)：綜合題 |
| 第 5 頁(yè)：閱讀理解題 |
| 第 6 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 7 頁(yè)：多選題答案 |
| 第 8 頁(yè)：計(jì)算題答案 |
| 第 9 頁(yè)：綜合題答案 |
| 第 11 頁(yè)：閱讀理解答案 |
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：期初未分配利潤(rùn)=100-(500-400)/5-100×10%=70(萬元)，期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)-提取盈余公積-分配股利=70+120-(500-400)/5-120×10%-60=98(萬元)。
【該題針對(duì)“非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消影響合并凈利潤(rùn)的金額=-(1 000營(yíng)業(yè)收入-800營(yíng)業(yè)成本)+15折舊對(duì)管理費(fèi)用的影響+46.25所得稅費(fèi)用=-138.75(萬元)。
附注：2010年末編制相關(guān)的抵消分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 1 000
貸：營(yíng)業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)--原價(jià) 200
當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵消：
借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 15
貸：管理費(fèi)用 15(200/10×9/12)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200-15)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 46.25
【該題針對(duì)“內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，不需要對(duì)該出售轉(zhuǎn)讓股份而成為非子公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合并。
【該題針對(duì)“母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：子公司角度看，該存貨減值45萬元[(1.5-1.05)×100];集團(tuán)角度看，該存貨減值15萬元[(1.2-1.05)×100]，子公司多計(jì)提30萬元的減值，應(yīng)予以抵消，所以應(yīng)該是貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目30萬元。
附注：本題分錄為：
借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
【該題針對(duì)“內(nèi)部商品交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：在納入合并范圍的子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額相抵銷，子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所擁有的數(shù)額后的余額，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中則作為“少數(shù)股東權(quán)益”處理，借記“股本”等，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目，其中，甲公司直接擁有A公司40%的股份，并且通過甲控制的M公司間接擁有A公司30%的股份，這些通過“長(zhǎng)期股權(quán)投資”不同明細(xì)科目反映。
【該題針對(duì)“非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額為120萬元(4 000×3%)，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬元(120×25%)，本年度編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵銷，其中年初壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目為“未分配利潤(rùn)——年初”，因此影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目的金額為120-30=90(萬元)。因該事項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為30+60×25%=45(萬元)。抵銷分錄如下：
借：應(yīng)付賬款 6 000
貸：應(yīng)收賬款 6 000
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 180
貸：未分配利潤(rùn)――年初 120
資產(chǎn)減值損失 60
借：未分配利潤(rùn)――年初 30
所得稅費(fèi)用 15
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 45
【該題針對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：20×1年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外收入 200
貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 6.25
貸：管理費(fèi)用 6.25
20×1年末，乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/8×3/12=968.75(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/8×3/12=968.75(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅為0;站在企業(yè)集團(tuán)角度，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-800/8×3/12=775(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/8×3/12=968.75(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(968.75-775)×25%=48.44(萬元)，故遞延所得稅的抵消分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 48.44
貸：所得稅費(fèi)用 48.44
【該題針對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，都需要將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。
選項(xiàng)B，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，因長(zhǎng)期股權(quán)投資與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷過程中不產(chǎn)生差額，即合并中不形成商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入損益的因素。只有非同一控制下的企業(yè)合并，才有可能出現(xiàn)商譽(yù)。
選項(xiàng)C，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整時(shí)應(yīng)對(duì)該部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整。
【該題針對(duì)“同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：編制的抵銷分錄為：
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 12500 (250萬×5‰)
貸：未分配利潤(rùn)――年初 12500
借：資產(chǎn)減值損失 2500(50萬×5‰)
貸：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 2500
【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
相關(guān)推薦：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
