2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第22章

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師就自身與財務報表審計相關(guān)的責任與治理層進行的溝通，必須是直接的溝通，但不要求一定采取書面溝通的形式。選項C，對于注冊會計師的責任、計劃的審計范圍和時間、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項而言，管理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任，即無論管理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應當直接就這些事項與治理層進行溝通。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B的說法不正確，注冊會計師與治理層溝通時有的事項是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠信問題。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應當就獨立性與治理層直接溝通。選項C在審計過程中，如果認為某項重大的會計處理不恰當，注冊會計師一般首先向管理層說明理由，并在必要時提請更正。如果不恰當?shù)臅�計處理未予更正，注冊會計師應當考慮該事項對本期和未來期間財務報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項B在被審計單位同時設有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計師可以針對被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷確定或與審計委托人商定應當與哪個組織進行溝通。選項D此時注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師與治理層溝通的主要目的是：①就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解;②及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關(guān)的事項;③共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責任的其他信息。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通。如果被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】