2013注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(8)

　　三、簡答題

　　1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，部分做法摘錄如下：

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師為測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，從2012年1月1日至2012年12月31日期間的所有已得到授權(quán)的項(xiàng)目中抽取樣本。

　　(2)在對所選取的樣本實(shí)施檢查過程中，A注冊會(huì)計(jì)師將抽樣單元定義為每一張現(xiàn)金支付單據(jù)。

　　(3)在對樣本檢查的過程中，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一筆現(xiàn)金支付單據(jù)沒有后附蓋上“已付”戳記的發(fā)票和訂購單，被審計(jì)單位總經(jīng)理解釋該發(fā)票因?yàn)楣芾聿簧苼G失，A注冊會(huì)計(jì)師沒有將其視為控制偏差。

　　(4)在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模計(jì)算出樣本偏差率，樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計(jì)。

　　(5)A注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率8%，樣本規(guī)模為90。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)3例偏差，當(dāng)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%時(shí)，確定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為6.7，則A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率上限為7.4%，低于可容忍偏差率8%，可以接受總體。

　　要求：

　　針對上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，采用統(tǒng)計(jì)抽樣在當(dāng)年10月1日對甲公司的信用審核控制是否有效運(yùn)行進(jìn)行控制測試，相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師將總體定義為從年初到10月1日為止的交易。

　　(2)截至當(dāng)年10月1日共發(fā)生了交易數(shù)量是1000筆，A注冊會(huì)計(jì)師估計(jì)剩余期間發(fā)生的交易是300筆，但實(shí)際發(fā)生了400筆交易，導(dǎo)致有100筆交易沒有被選中的機(jī)會(huì)，A注冊會(huì)計(jì)師將這些項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測試。

　　(3)在對截至當(dāng)年10月1日發(fā)生的交易進(jìn)行測試后，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的誤差足以證明控制運(yùn)行的有效性不能支持計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　(4)選取100個(gè)樣本進(jìn)行測試后，發(fā)現(xiàn)10例偏差，當(dāng)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%時(shí)，確定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為15.4。

　　要求：

　　(1)針對上述第(1)(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確，并簡要說明理由。

　　(2)針對上述第(3)項(xiàng)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師最可能的做法是什么?

　　(3)針對上述第(4)項(xiàng)，確定總體偏差率上限。

　　3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對存貨余額進(jìn)行測試時(shí)采用PPS抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師對存貨賬戶進(jìn)行了初步分析，發(fā)現(xiàn)存貨賬面余額的變異性很大，決定對其分層，以減少樣本量。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師將每個(gè)貨幣單元作為抽樣單元，對貨幣單元實(shí)施審計(jì)測試。

　　(3)在選擇系統(tǒng)選樣方法選取樣本時(shí)，編號(hào)為4的邏輯單元被重復(fù)選擇了2次，A注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)考慮了兩次該邏輯單元。

　　(4)通過檢查后沒有發(fā)現(xiàn)樣本存在錯(cuò)報(bào)，則推斷的總體錯(cuò)報(bào)為零，可以得出接受總體的結(jié)論。

　　(5)假如存貨的賬面價(jià)值是100萬元，選取了100個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)零個(gè)錯(cuò)報(bào)時(shí)對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)是3.0。

　　要求：

　　(1)針對上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確，并簡要說明理由。

　　(2)針對上述第(5)項(xiàng)，估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的基本界限。

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