2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(8)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)不正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果從已得到授權(quán)的項(xiàng)目中抽取樣本，不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因?yàn)樵摽傮w不包含那些已支付但未得到授權(quán)的項(xiàng)目。因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。

　　(2)正確。

　　(3)不正確，沒有后附蓋上“已付”戳記的發(fā)票和訂購(gòu)單等原始憑證的現(xiàn)金支付應(yīng)該視為控制偏差。

　　(4)正確。

　　(5)不正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率上限為7.4%，低于但接近可容忍偏差率8%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大控制測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估控制的有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　事項(xiàng)(1)正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為從期初到期中測(cè)試日為止的交易，將整個(gè)被審計(jì)期間的所有交易包括在抽樣總體中通常效率不高，有時(shí)使用替代方法測(cè)試剩余期間的控制有效性也許效率更高。

　　事項(xiàng)(2)正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，此時(shí)可以將這些項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測(cè)試。

　　(2)

　　在對(duì)選取的交易進(jìn)行期中測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結(jié)論：即使在發(fā)生于期中測(cè)試以后的交易中未發(fā)現(xiàn)任何誤差，控制也不能支持計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定不將樣本擴(kuò)展至期中測(cè)試以后發(fā)生的交易，而是相應(yīng)地修正計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平和實(shí)質(zhì)性程序。

　　(3)

　　總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=15.4/100=15.4%。

　　3.

　　【答案】

　　(1)

　　事項(xiàng)(1)不正確，PPS抽樣時(shí)無需考慮被審計(jì)金額的變異性，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。

　　事項(xiàng)(2)不正確，PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻不是對(duì)具體貨幣單元進(jìn)行審計(jì)，而必須針對(duì)實(shí)物單元(或稱邏輯單元)實(shí)施審計(jì)測(cè)試。貨幣單元只是起一個(gè)類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個(gè)實(shí)物單元。

　　事項(xiàng)(3)不正確，對(duì)于被重復(fù)選擇的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該忽略重復(fù)的選擇，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，即將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。

　　事項(xiàng)(4)正確，如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是零，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小于或等于設(shè)計(jì)樣本時(shí)使用的可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受。

　　(2)

　　 =100×3.0÷100×1=3(萬(wàn)元)。

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