2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(3)

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】A型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，適用250元/噸的定額稅率;B型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，適用220元/噸的定額稅率;

　　該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅;土雜商店出售的焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納;卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍;使用過的小轎車不交消費(fèi)稅，只在某些情況下交增值稅。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)該征收消費(fèi)稅的游艇包括動力艇。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不是消費(fèi)稅的征收范圍。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A采用復(fù)合計稅;選項(xiàng)B采用比例稅率;選項(xiàng)D有兩檔定額稅率;黃酒采用單一定額稅率。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】藥膏不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以不征消費(fèi)稅;商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的消費(fèi)品在提供時已由加工方代收代繳了消費(fèi)稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時不交消費(fèi)稅，收回后直接銷售的也不再交消費(fèi)稅。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。