2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(3)

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。銷售額=20×200=4000(萬元)，應納消費稅稅額= 4000×9%×(1-30%)=252(萬元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣;選項B中酒精雖然繳納消費稅，但與護膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅;選項C中黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費稅稅款;選項D中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費稅。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】委托加工組價公式中的實際成本是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也為不含增值稅的費用。

　　組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】(1)關稅完稅價格=2000000+20000+8000=2028000(元)

　　關稅=2028000×20%=405600(元)

　　(2)每條進口卷煙適用比例稅率的價格

　　=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)

　　適用36%的比例稅率

　　(3)進口卷煙應納消費稅

　　=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%

　　=45000+1394212.5=1439212.5(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】考核對委托加工雙方應納稅額種類的了解。在委托加工業(yè)務中，受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】進口小轎車的組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(萬元)，

　　應納消費稅=2021.05×5%=101.05(萬元)