2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(3)

　　19.

　　【答案】AC

　　【解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇結(jié)算的當天或當月1日中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，一般由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，于應(yīng)稅消費品銷售后，回核算地或所在地繳納消費稅。

　　21.

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，增值稅采用免抵退稅政策，消費稅采用免稅但不退稅政策。

　　22.

　　【答案】CD

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口其自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，增值稅實施免抵退稅政策，又退又免，而消費稅只免不退。外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托另一外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品時，兩稅才又免又退。

　　23.

　　【答案】BCD

　　【解析】BCD直接免稅就使得商品不再含消費稅，故不必再退稅。選項A為免(出口環(huán)節(jié))稅又退(出廠環(huán)節(jié))稅。

　　24.

　　【答案】ABC

　　【解析】從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。

　　25.

　　【答案】BC

　　【解析】應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;需要由總機構(gòu)匯總納稅的，由于北京、山東跨越不同省市，則必須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準。

　　26.

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。

　　27.

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用時不繳納消費稅。所以B選項無需繳納消費稅;用于其他方面(指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在移送使用時納稅，ACD需要在移送時繳納消費稅。