2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(3)

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅;外購已稅酒精生產(chǎn)的酒不在規(guī)定可抵扣范圍之內(nèi);委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，計(jì)稅時(shí)不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】ABD均為稅法規(guī)定的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇。從子目上看不包括雪茄煙、汽油、柴油、溶劑油、航空煤油、燃料油。允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣(石腦油例外)。在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、贈(zèng)送、獎(jiǎng)勵(lì)的，都應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　15.

　　【答案】BC

　　【解析】按照消費(fèi)稅規(guī)定，受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款的，由委托方補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按照《征管法》的規(guī)定，處以受托方應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　16.

　　【答案】BC

　　【解析】計(jì)算增值稅時(shí)，單獨(dú)核算包裝物押金未到期的不并入銷售額，增值稅計(jì)稅銷售額=2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66(元);確定啤酒的消費(fèi)稅適用稅額時(shí)，要將其包裝物押金價(jià)稅分離并入銷售額確定稅率級(jí)次，2850+(100+40+50)/(1+17%)=3012.39(元)，適用250元/噸的稅率。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】 能確定酒的原料為薯類或糧食的，分別按照薯類或糧食白酒的稅率征收;如果由兩種原料混合在一起，按照糧食白酒的稅率;對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　　18.

　　【答案】ACD

　　【解析】舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。