第 1 頁:單選題 |
第 4 頁:多選題 |
第 7 頁:計算題 |
第 8 頁:單選題答案 |
第 10 頁:多選題答案 |
第 12 頁:計算題答案 |
19.
【答案】B
【解析】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制,主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
20.
【答案】B
【解析】屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅,圖書、報紙和雜志適用13%的低稅率,所以選項B正確。
21.
【答案】A
【解析】納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的軟件產(chǎn)品,納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅。
22.
【答案】C
【解析】13%既是增值稅的法定低稅率,又是計算購入免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率。
23.
【答案】A
【解析】甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料,取得了增值稅專用發(fā)票,可以作為進項稅抵扣,選項A正確;乙企業(yè)將從甲企業(yè)取得的抵債貨物作為福利發(fā)放給職工,屬于不得抵扣進項稅的情形,即使取得了增值稅專用發(fā)票,也是不能作為進項稅額抵扣的,所以選項BD錯誤;甲企業(yè)用于抵債的貨物,應(yīng)作為銷售貨物處理,需要征收增值稅,所以選項C錯誤。
24.
【答案】A
【解析】由于丙企業(yè)把發(fā)票開給甲企業(yè),甲企業(yè)又自己向乙企業(yè)開具了發(fā)票,所以不屬于代購行為,而是甲企業(yè)從丙企業(yè)購入貨物,再銷售給乙企業(yè)的行為。甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(23.4+0.6)÷(1+17%)×17%-3.4=0.09(萬元)。
25.
【答案】A
【解析】代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。
26.
【答案】C
【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金,單獨記賬核算的,時間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%=37.4(萬元)。
27.
【答案】D
【解析】納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未按照有關(guān)規(guī)定辦理一般納稅人資格認定,接到稅務(wù)機關(guān)通知后仍未按期辦理的,應(yīng)對該納稅人按照銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。本題中,該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)。
28.
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證,并在認定通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
29.
【答案】B
【解析】采取分期收款方式銷售貨物的,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中,雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項,但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù),所以,甲企業(yè)2012年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬元)。
30.
【答案】C
【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣,不能從計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。
31.
【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=200×17%+(8+15.4)÷(1+17%)×17%-10.53=26.87(萬元)。注意,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,按照適用稅率征收增值稅;銷售2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車和游艇除外),按照適用稅率征收增值稅;轉(zhuǎn)讓廠房屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅。
32.
【答案】D
【解析】按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議,債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的,免征增值稅。
33.
【答案】B
【解析】選項AD:按照“先征后退”辦法計算增值稅出口退稅;選項C:有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅,出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。
34.
【答案】A
【解析】應(yīng)退增值稅=20×13%=2.6(萬元)。
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