2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第2章

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AC征收營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)D不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，對(duì)提出申請(qǐng)并符合一定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定;選項(xiàng)B：非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認(rèn)定為一般納稅人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)D：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=18×3%=0.54(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD適用17%的增值稅稅率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以在銷售時(shí)按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬(wàn)元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)B：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果購(gòu)入時(shí)是屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購(gòu)入時(shí)是屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項(xiàng)D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：包裝物租金在銷貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅;采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額征收增值稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，是按照收購(gòu)金額和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，即收購(gòu)金額的13%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的87%計(jì)入成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，要先還原為最初的收購(gòu)金額，然后計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，是按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，剩余的93%計(jì)入成本，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，也要先還原。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。如果運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒(méi)有分開核算，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷項(xiàng)稅額=80000×17%=13600(元)，本月應(yīng)納的增值稅=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬(wàn)元);進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構(gòu)成國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(100+10+47.14)×17%=26.71(萬(wàn)元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(120+24+14.24)×17%=26.90(萬(wàn)元)。注意，這里不能用3%征收率計(jì)算，而是要按照適用稅率計(jì)算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計(jì)算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額計(jì)稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬(wàn)元)，實(shí)際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》隨章測(cè)試題17套

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》教材變化

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案