2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第3章

　　三、計算問答題

　　1.某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，乙企業(yè)一共收取加工費(fèi)50萬元(不含增值稅)。當(dāng)月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲公司將400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部收回。其中20標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷售收入320萬元;10標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入46.8萬元;290標(biāo)準(zhǔn)箱期末留存。

　　說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支。

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)計算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)計算甲公司向消費(fèi)者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為銷售自產(chǎn)白酒和啤酒，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入20萬元，另收取品牌使用費(fèi)5萬元、包裝物租金2萬元。

　　(2)提供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工成酒精，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類酒精銷售價格，乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅。

　　(3)委托加工收回后將其中90%的酒精繼續(xù)加工成白酒50噸，當(dāng)期對外銷售40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。

　　(4)銷售啤酒2噸，開具普通發(fā)票取得收入3.51萬元，并收取包裝物押金0.3萬元。

　　(5)因購買方逾期未歸還包裝物，當(dāng)月沒收上月收取的白酒包裝物押金5.85萬元，啤酒包裝物押金7.02萬元。

　　其他資料：甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額合計為12萬元，甲企業(yè)生產(chǎn)的啤酒屬于甲類啤酒，消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸;酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)，結(jié)果用萬元表示。

　　(1)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)計算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事普通護(hù)膚品和高檔護(hù)膚類化妝品生產(chǎn)銷售。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一批香粉，支付國外買價20萬元，到達(dá)我國輸入地起卸口岸之前的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，保險費(fèi)用5萬元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。

　　(2)將本月進(jìn)口的香粉全部發(fā)往乙公司委托加工高檔護(hù)膚品，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙公司無同類產(chǎn)品銷售價格。

　　(3)將加工收回的高檔護(hù)膚品80%對外銷售，取得不含稅銷售額180萬元，20%發(fā)給職工作為福利。

　　(4)從丙酒廠購進(jìn)酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得丙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。

　　(5)生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月購進(jìn)的10噸酒精生產(chǎn)香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(6)銷售普通護(hù)膚品，取得含稅銷售額50萬元。

　　相關(guān)資料：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。

　　要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)甲公司進(jìn)口香粉應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(2)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(3)甲公司銷售高檔護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。

　　(4)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)甲公司銷售普通護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　4.某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈1條，新項鏈含稅零售價9000元，舊項鏈作價2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價款7000元;

　　(2)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元;��

　　(3)用一批銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為2400元，商店該種項鏈平均價格為3700元，最低價格為2800元，最高價格為4200元(均為不含稅價);��

　　(4)為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元;

　　(5)本月為某消費(fèi)者加工金銀首飾，該消費(fèi)者提供材料含稅價款5850元，商店收取加工費(fèi)含稅金額1170元。已知商店銷售該類金銀首飾的不含稅價格為5500元。

　　其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%。��

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：��

　　(1)計算“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;��

　　(2)計算銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;��

　　(3)計算用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;��

　　(4)計算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;��

　　(5)計算帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

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