2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(11)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標準而無租賃期限的，簽訂合同時(1月份)先按定額5元貼花。6月份，甲公司應(yīng)納印花稅=(40000+80000)×1‰-5=115(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。簽訂合同的雙方當事人都是印花稅的納稅人，甲、乙均為印花稅納稅人，甲、乙簽訂的以貨換貨合同共應(yīng)繳納印花稅=(200+300)×10000×0.3‰×2=3000(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花;以商品房換取原材料合同，銷售商品房應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，換入原材料應(yīng)按照購銷合同貼花。甲房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=3000×0.5‰+200×0.5‰+200×0.3‰+1200×0.3‰=1.5+0.1+0.06+0.36=2.02(萬元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】融資租賃合同應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;自2011年11月1日起至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免征。該金融機構(gòu)應(yīng)繳納印花稅=1000×0.05‰×10000=500(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。本題中，運輸費用和保管費用未分別記載金額，應(yīng)按稅率高的倉儲保管合同的適用稅率1‰計算印花稅，該企業(yè)與運輸公司就該項合同合計應(yīng)納印花稅=40×10000×1‰×2=800(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】印花稅匯總繳納的期限為1個月。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】印花稅的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按照《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存10年。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：將自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅;選項B：婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地歸屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅;選項C：契稅的納稅義務(wù)人為境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，接受房產(chǎn)的朋友為契稅納稅人，王某不繳納契稅。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房的，減按1%稅率征收契稅，所以王某于2011年1月購買了一套價值40萬元的面積為70平方米的家庭唯一普通住房，應(yīng)繳納契稅=40×1%=0.4(萬元)。房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅，所以王某將住房與趙某的160平方米的房屋交換，應(yīng)繳納契稅=20×5%=1(萬元)。所以，2011年王某總共要繳納契稅=0.4+1=1.4(萬元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)規(guī)定征收契稅，應(yīng)納稅額=(1500+700+200)×4%=96(萬元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。因此，甲企業(yè)不繳納契稅;乙企業(yè)和丙企業(yè)均免予繳納契稅。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9(萬元);丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2(萬元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

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