2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》單元測(cè)試題(11)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，印花稅納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

　　2.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：在中國境內(nèi)簽訂購銷合同的外資企業(yè)屬于印花稅的納稅人;選項(xiàng)C：企業(yè)單位因生產(chǎn)、經(jīng)營需要，設(shè)立了營業(yè)賬簿，該企業(yè)為印花稅納稅人。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，選項(xiàng)A不屬于免稅范圍。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)說法均正確。尤其需要注意，選項(xiàng)C是今年教材新增內(nèi)容，需要重點(diǎn)掌握。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花;選項(xiàng)D：對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：印花稅屬于中央政府與地方政府的共享收入，證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府;選項(xiàng)B：如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：印花稅納稅人在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)貼花，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)D：凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納印花稅=200×10000×0.5‰=1000(元)=0.1(萬元);甲企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的金額=50+2=52(萬元)，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=(200-50)×5%×(1+7%+3%)+0.1=8.35(萬元)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=52+8.35=60.25(萬元)，土地增值稅增值額=200-60.25=139.75(萬元)，增值額÷扣除項(xiàng)目金額=139.75÷60.25×100%=231.95%，適用稅率60%、速算扣除系數(shù)35%，應(yīng)納土地增值稅=139.75×60%-60.25×35%=62.76(萬元)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】契稅的納稅人以境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項(xiàng)不正確。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。

　　13.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)B：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：國有土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A：契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，王某是住房的轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅，購買方按照規(guī)定計(jì)算繳納契稅;選項(xiàng)B：自2011年1月28日起，個(gè)人將購買超過5年(含)的普通住房對(duì)外銷售的，免營業(yè)稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)簽訂商品房買賣合同，王某應(yīng)繳納印花稅=100×0.5‰=0.05(萬元)。

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