2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(10)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶不適用企業(yè)所得稅法，不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項商品的銷售收入;商場確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除;選項B：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除;選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算，沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正，逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的利息支出=300×6%×4/12=6(萬元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)銷售(營業(yè))收入，包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會計上未確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入。不包括會計上的營業(yè)外收入和投資收益。銷售(營業(yè))收入=9000+200+40=9240(萬元)。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>9240×5‰=46.2(萬元)，所以甲汽車銷售公司2012年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為46.2萬元。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】(1)自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(2)A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回;3000×30%=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入;2000-1000-900=100(萬元)，剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(3)A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年;屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=2000×85%×(10-8)×1700÷(15300+1700)=340(萬元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策;選項C:對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，符合加計扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除;選項D：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100×15%=15(萬元)，境外應(yīng)納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得不需要在我國補稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】A國的企業(yè)所得稅稅款扣除限額=150×25%=37.5(萬元)，小于在A國已納企業(yè)所得稅稅額40萬元，所以不需要在我國補稅，且留待該國下年扣除限額有余額時補扣2.5萬元。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損，不需要在我國補稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2012年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

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