四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 A方案每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項稅額=2×1000×17%=340(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 A方案每箱煙花可以扣除的消費稅=2×1000×15%=300(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 A方案每箱煙花應(yīng)納的增值稅額=5000×17%-340=510(元)

　　<4>、

　　【正確答案】 A方案每箱煙花應(yīng)納的消費稅額=5000×15%-300=750-300=450(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 A方案每箱煙花應(yīng)納的城建稅和教育費附加和地方教育附加=(510+450)×(7%+3%+2%)=115.2(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 B方案每箱煙花可以抵扣的進(jìn)項稅額=[500×17%+(150+50)×17%+80×11%]×2=255.6(元)

　　<7>、

　　【正確答案】 B方案每箱煙花可以扣除的消費稅額=[(500+150+50)÷(1-15%)×15%]×2=247.06(元)

　　<8>、

　　【正確答案】 B方案每箱煙花需要負(fù)擔(dān)的代收代繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=247.06×(5%+3%+2%)=24.71(元)

　　<9>、

　　【正確答案】 B方案每箱煙花應(yīng)納的增值稅額=5000×17%-255.6=594.4(元)

　　<10>、

　　【正確答案】 B方案每箱煙花應(yīng)納的消費稅額=5000×15%-247.06=750-247.06=502.94(元)

　　<11>、

　　【正確答案】 B方案每箱煙花應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(594.4+502.94)×(7%+3%+2%)=131.68(元)

　　<12>、

　　【正確答案】 A方案每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加=510+450+115.2=1075.2(元)

　　B方案每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加=594.4+502.94+131.68=1229.02(元)

　　方案A每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加小于方案B每箱煙花繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加，所以，煙花公司應(yīng)選擇A方案。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 應(yīng)納增值稅=7000×17%-(595+10.2+72)=512.8(萬元)

　　即征即退增值稅=512.8-7000×3%=302.8(萬元)

　　實際負(fù)擔(dān)的增值稅=512.8-302.8=210(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=(512.8+6)×(7%+3%+2%)=62.26(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】 營業(yè)收入=7000+120=7120(萬元)

　　營業(yè)成本=4000(萬元)

　　營業(yè)稅金及附加=62.26+6=68.26(萬元)

　　銷售費用=1500(萬元)

　　管理費用=700+49.92=749.92(萬元)

　　公允價值變動損益=210-300=-90(萬元)

　　投資收益=30(萬元)

　　營業(yè)外收入=(60+10.2)+302.8=373(萬元)

　　會計利潤=7120+30+373-4000-68.26-1500-749.92-90=1114.82(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)招待費:

　　(7000+120)×0.5%=35.6(萬元)

　　60×60%=36(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4(萬元)

　　<7>、

　　【正確答案】 新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=-90×50%=-45(萬元)

　　<8>、

　　【正確答案】 廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-(7000+120)×15%=132(萬元)

　　<9>、

　　【正確答案】 傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=300÷10%×(10%-5%)=150(萬元)

　　<10>、

　　【正確答案】 工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)

　　【提示】工會經(jīng)費限額=400×2%=8(萬元)，實際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。

　　<11>、

　　【正確答案】 補(bǔ)充養(yǎng)老保險調(diào)整所得額=29.4-400×5%=9.4(萬元)

　　<12>、

　　【正確答案】 即征即退增值稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=-302.8(萬元)

　　國債利息收入調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=-30(萬元)

　　交易性金融資產(chǎn)減值損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90(萬元)

　　納稅調(diào)整增加額合計=24.4+132+150+9+9.4+90=414.8(萬元)

　　納稅調(diào)整減少額合計=45+302.8+30=377.8(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=1114.82+414.8-377.8-102.9=1048.92(萬元)

　　<13>、

　　【正確答案】 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1048.92×25%=262.23(萬元)

　　減半征收所得稅，減免所得稅額=262.23×50%=131.12(萬元)

　　應(yīng)納稅額=262.23-131.12=131.11(萬元)

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