三、計(jì)算回答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=106/(1+6%)×6%=6(萬元)

　　Value-added tax(output tax) payable for providing titles, trailer and video clips production services=106/(1+6%)×6%=6(ten thousand Yuan)

　　<2>、

　　【正確答案】 購(gòu)入8臺(tái)計(jì)算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)

　　Deductible value-added tax(input tax) from purchasing 8 computers=4.68/(1+17%)×17%=0.68(ten thousand Yuan)

　　<3>、

　　【正確答案】 購(gòu)入小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣=23.4/(1+17%)×17%=3.4(萬元)

　　Deductible input tax from purchasing motor car=23.4/(1+17%)×17%=3.4(ten thousand Yuan)

　　<4>、

　　【正確答案】 收取的電影發(fā)行服務(wù)費(fèi)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=53/(1+6%)×6%=3(萬元)

　　Value-added tax(output tax) payable from collecting firm release service fee=53/(1+6%)×6%=3(ten thousand Yuan)

　　<5>、

　　【正確答案】 支付影院的上映費(fèi)用允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=15/(1+6%)×6%=0.85(萬元)

　　Deductible value-added tax(input tax)payable from firm’s release expenses=15/(1+6%)×6%=0.85(ten thousand Yuan)

　　<6>、

　　【正確答案】 支付稅控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=0.07(萬元)

　　該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4(萬元)

　　Paying maintenance fee for tax control system could fully deduct current period

　　value-added tax payable =0.07(ten thousand Yuan)

　　Media company’s value-added tax payable in current month=6+3-0.68-3.4-0.85-0.07=4(ten thousand Yuan)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(170-32)×5%=6.9(萬元)

　　【提示】稅法規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)往來利息收入暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　<2>、

　　【正確答案】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5+8)×5%=0.65(萬元)

　　【提示】銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;代收的郵電費(fèi)及手續(xù)費(fèi)收入均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　<3>、

　　【正確答案】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0。

　　【提示】對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅。

　　<5>、

　　【正確答案】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0。

　　【提示】銀行銷售金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。

　　<6>、

　　【正確答案】 金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[25+0.8-(20-0.5)+55-(60-0.5)]×5%=0.09(萬元)

　　【提示】自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　金融商品的營(yíng)業(yè)額等于賣出價(jià)減去買入價(jià)，買入價(jià)是指不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金，但買入價(jià)應(yīng)依會(huì)計(jì)支付規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債權(quán)紅利收入。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200×3+90÷60%×3=1050(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 聯(lián)合企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(2000-1200) ×5%×(1+7%+3%)=44(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200×(1+5×5%)+44+2000×0.05%+36=1581 (萬元)

　　增值額=2000-1581=419 (萬元)，增值率=419÷1581×100%=26.5%，所以，適用稅率是30%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=419×30%=125.7 (萬元)

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 應(yīng)繳納增值稅=50000×3%=1500(元)

　　【提示】自然人交納增值稅按小規(guī)模納稅人征收率3%計(jì)算稅額。

　　<2>、

　　【正確答案】 應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=1500×(7%+3%+2%)=180(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 應(yīng)繳納印花稅=50000×0.05%=25(元)

　　<4>、

　　【正確答案】 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=(50000-180-25)×(1-20%)=39836(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：39836×30%-2000=9950.8(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 2月張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　行權(quán)取得的所得額=10000×(9.6-6)=36000(元)

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(36000÷12×10%-105)×12=2340(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 取得股利分紅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300×50%×20%=30(元)

　　【提示】自2013年1月1日起，對(duì)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　<7>、

　　【正確答案】 應(yīng)納個(gè)人所得稅=0(元)

　　【提示】個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，免征個(gè)人所得稅。

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